а розподілу оплати праці та відрахувань від неї за про єктами обліку ф. №5.1 с.-г. Ця відомість складається на підставі первинних документів з обліку праці, Накопичувальна відомостей, журналів обліку витрат. У ній відображають Кількість відпрацьованіх людино-годин, суму нарахованої оплати праці та відрахувань від неї на соціальні заходи.
Таблиця 3.2. Господарські Операції з нарахування та виплат заробітної плати в ПСП «Дмитрівка» за грудень 2011 року *
Зміст господарської операціїКореспонденція рахунківСума, грн.дебеткредітНараховано заробітну плату головному бухгалтеру - Панічік Н.І.92 «Адміністративні витрати» 661 «Розрахунки за заробітною платою» 1800Нараховано єдиний соціальний внесок на заробітну плату (37,19% за кодом ПРОФЕСІЙНОГО ризико виробництва 22) 92 «Адміністративні витрати» 661 «Розрахунки за заробітною платою» 669,42Утрімано Із заробітної плати: а) єдиний соціальний внесок (3,6%) 661" Розрахунки за заробітною платою» 65 «Розрахунки за страхуванням» 64,80б) податок з доходів фізичних осіб [(1800-64,80) * 15%=260,28] 661 «Розрахунки за заробітною платою» 641 «Розрахунки за податку» 260,28З потокового Рахунку: а) сплачено єдиний соціальний внесок (669,42 + 64,8=734,22) 65" Розрахунки за страхуванням» 31 «Рахунки в банках» 734,22б) сплачено податок на доходи фізичних осіб641" Розрахунки за податку» 31 «Рахунки в банках» 260,28в) здобуто в касу для виплати заробітної плати (1800-64,8-260,28=1474,92) 30 «Каса» 31 «Рахунки в банках» 1474,92Віплачено Із каси заробітну плату661" Розрахунки за заробітною платою» 30 «Каса» +1474 , 92 * побудовали за Даними синтетичного обліку розрахунків з оплати праці ПСП «Дмитрівка» Березанська району
Відомість є підставою для запісів у Звіти про витрати. Відомість аналітичного обліку (ф. № 5.4 с.-г.) за Рахунка 65 Розрахунки за страхуванням и складання журналу-ордера ф. № 5-Б с.-г.
Для контролю за використанн фонду оплати праці и таборували розрахунків з оплати праці з робітнікамі и службовцямі на підприємстві складається звед відомість за розрахунком з робітнікамі и службовцямі ф. № 5.3 с.-г. Ця відомість складається на підставі показніків розрахунково-платіжніх відомостей за звітний місяць або Книги розрахунків з оплати праці.
У Відомості узагальнюються дані загаль по Підприємству: про суму нарахованої оплати праці, суми оплати праці, віданої готівкою в поточному Місяці, про розміри депонованої оплати праці, а такоже суми утриманого по їх видам. За Даними цієї Відомості віпісується чек на одержании грошів з потокового рахунка банку, а такоже для одержании даних для перерахування до бюджету податку з доходів фізичних осіб, утриманого Із заробітної плати та Інші Утримання. За цією самою відомістю складають довідки про использование фонду оплати праці.
Схему запису в регістрах з обліку розрахунків з оплати праці досліджуваного підприємства наведено на рис. 3.4.
У ПСП «Дмитрівка» Березанська району вікорістовується журнально-ордерна форма обліку.
журнально-ордерної форми ведення бухгалтерського оліку предусмотрена складання Наступний обліковіх регістрів (если відбуліся відповідні операции):
журналів;
відомостей;
аркушів-розшіфровок;
реєстру заробітної плати, что депонується;
бухгалтерських довідок.
За необхідністю складаються табліці аналітичних даних.
Господарські операции відображаються в обліковіх регістрах во время Надходження первинних документів або підсумкамі за місяць, залежних від характеру и змісту операции. Інформація в облікові регістрі переноситися после перевіркі первинних документів за формою и змістом. Підсумкові записи в журналах звіряються з Даними первинних документів, Які були підставою для запісів, и з відомостямі.
У обліковіх регістрах, показатели якіх переносячи в Головну книгу або в Інші облікові регістрі, роблять відмітку про це у відповідному рядку регістра.
Рис. 3.4. Діюча схема журнально-ордерної форми обліку на ПСП «Дмитрівка» *
* Власна розробка автора
У Головну книгу заносяться итоги оборотів за кредитом шкірного рахунка окремо з журналів после Підписання їх головний бухгалтер або особою, на якові покладаючи ведення бухгалтерського обліку.
У Головній Книзі відображаються:
сальдо на качан и Кінець потокового місяця;
обороти за поточний місяць за кредитом цього Рахунку, что приводяться однією сумою;
обороти за поточний місяць за дебетом цього Рахунку, что приводяться сумою согласно кореспондуючіх...
