елік і терміни проведення аудиторських процедур. Приблизна програма аудиту приведена в таблиці №2.
Таблиця № 2- Програма аудиту касових операцій
№ п/пПеречень аудиторських процедурПеріод проведеніяІсполнітельРабочіе документи аудітора1Оценка систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контроля1.1Внезапная ревізія каси з полістний перерахунком налічності1 раз в кварталФ.І.О.Пріказ на проведення ревізії, Акт ревізії касси1.2Аудіт договорів з касиром про матеріальну ответственності1 раз в годФ.І.О.Договор про повну матеріальну ответственності1.3Аудіт наказів, розпоряджень про право підпису бухгалтерських документів уповноваженими ліцамі1 раз в годФ.І.О.Прікази, Розпорядження, Зразки підписів уповноважених ліц2Аудіт руху грошових средств2.1Проверка ліміту грошових коштів встановленого банком1 раз в полугодіеФ.І.О.Ліміт залишку грошей в касі підприємства, встановлений банком2.2Аудіт приходу коштів 1 раз в кварталФ.І.О.Пріходние ордера, Чекова книжка, Журнал реєстрації виданих доверенностей2.3Аудіт витрати коштів 1 раз в кварталФ.І.О.Расходние ордера, Платіжні відомості, Авансові отчети2.4Аудіт ведення касової книги1 раз в кварталФ.І.О.Кассовая кніга3Аудіт зведеного обліку грошових средств3.1Проверка даних аналітичного і синтетичного обліку1 раз в кварталФ.І. О.Журнал-ордер №1, Відомість №1, Головна кніга3.2Сверка даних бухгалтерських регістрів і звітності1 раз в кварталФ.І.О.Бухгалтерскій баланс ф.№1, Звіт про рух грошових коштів ф. №4
Після того, як складена Програма аудиту, можна приступати до аудиторської перевірки касових операцій.
. 2 Аудиторська перевірка касових операцій
Робочий етап перевірки касових операцій може бути здійснений в такій послідовності:
інвентаризація каси;
перевірка дотримання ліміту залишку готівки в касі
перевірка правильності документального оформлення операцій;
перевірка повноти та своєчасності оприбуткування грошових коштів;
аудиторська перевірка правильності списання?? енег в витрата;
перевірка дотримання касової дисципліни;
перевірка правильності відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку;
оформлення результатів перевірки.
Ці напрямки дозволяють отримати аудиторські докази за всіма основними параметрами
При проведенні аудиту для досягнення мети «достовірність» необхідно приділити особливу увагу правильному заповненню первинних документів, наявності та автентичності підписів (виконується по можливості) одержувачів грошей на видаткових касових ордерах. Документи на видачу грошей мають бути підписані керівником і головним бухгалтером підприємства. Крім того, виявляються факти підпису видаткових касових документів тільки одним керівником або головним бухгалтером.
Велике значення має коректність записів у бухгалтерському обліку, особливо факти виправлення помилок, пов'язаних з неправомірним відображенням господарської операції на рахунках бухгалтерського обліку, що призводять до заниження або завищення виручки від реалізації.
Необхідно звернути увагу на правильність ведення касової книги та порядок складання звітів касира. Касова книга повинна бути типової форми, прошита, опечатана із зазначенням кількості аркушів.
При перевірці правильності відображення в бухгалтерському балансі грошових коштів і касової готівки як їх складової аудитор зіставляє залишки коштів на звітну дату з касовою книгою і первинними документами, а потім з регістрами бухгалтерського обліку у формі журналів-ордерів або замінюють їх карток рахунки, далі з рахунками у Головній книзі і з балансовими даними.
Аудитор перевіряє повноту і своєчасність оприбуткування грошей, отриманих по кожному чеку з банку, шляхом звірки ідентичних сум, записаних у корінцях чеків, і виписок банку (по шифру, відповідному отриманню готівки). Аудитор повинен ретельно перевірити повноту оприбуткування виручки від реалізації продукції, товарів, робіт. При цьому слід звірити записи в касовій книзі, прибуткових касових ордерах з звітами, накладними та рахунками (рахунками-фактурами).
Грубим порушенням розрахунків готівкою між підприємствами вважаються неоприбуткування і привласнення грошових коштів, що надійшли від різних фіз., юр. осіб по прибуткових ордерах, а також грошових сум з банків. Для виявлення випадків привласнення грошових коштів проводиться одночасна перевірка операцій по касі і по банку, а також з рахунками розрахунків. Суцільний перегляд всіх прикладених до звіту касира за певний день прибуткових і видаткових касових ордерів дозволяє виявити перелік документів, реквізи...
