ахунки - пасивні. До них належати, например, рахунки № 2 400 «Резерви під заборгованість за кредитами, Які надані Клієнтам» та № 4 409 «Знос операційних основних засобів».
Особлівість ціх рахунків Полягає в тому, что в балансі контрактівні рахунки відображаються в складі актівів, а контрпасівні - в складі пасівів зі знаком мінус. Така методика дозволяє достовірно оцінюваті ОКРЕМІ статьи актівів та пасівів. Так, у балансі рахунок «Знос операційних ЗАСОБІВ» Відображається в складі актівів после Рахунку «Операційні основні засоби».
согласно з міжнароднімі стандартами бухгалтерського обліку елемент активу або пасив проводитися за рахунками балансу тоді, коли ВІН відповідає Наступний умів:
) ймовірно, что банк получит або Втратили будь-яку Майбутнього економічну Вигода, пов'язану з ЦІМ елементом активу або пасив;
) цею елемент активу або пасив має ВАРТІСТЬ, яка может буті точно віміряна.
Об'єкти обліку, Які НЕ задовольняють ЦІМ двом крітеріям, обліковуються на позабалансові рахунки.
Це передусім следующие об'єкти:
Умовні вимоги та зобов язання банку (тобто реальні вимоги та зобов язання, Які могут вінікнуті в Майбутні періоді та за Якими банк Несе ризики);
документи и цінності;
Операції з ПРИВАТИЗАЦІЇ.
Бухгалтерський облік операцій за позабалансові рахунками здійснюється так, як и за балансових - методом Подвійного запису. Характер Рахунку - активний або пасивний - візначається Наступний:
позабалансові рахунок активний, если при переведенні его на баланс дебетується балансовий рахунок. Например, рахунок № 9020 «Гарантії, что надані Клієнтам» активний, тому что у випадка неплатоспроможності банк буде змушеній доповідна за виданя гарантією и дебетуваті рахунок балансу № 2099 «Сумнівна заборгованість за виплаченими гарантіямі»;
позабалансові рахунок пасивний, если при переведенні его на баланс кредітується балансовий рахунок. Например, рахунок № 9 110 «Зобов'язання за кредитами, Які отрімані від других банків» пасивний, тому что у випадка, коли банк скорістається кредитною лінією, ВІН буде кредітуваті рахунок балансу у розділі «Кошти других банків» першого класу групи «Кредити, Які отрімані від других банків ».
Для відображення операцій на позабалансові рахунки за методом Подвійного записів Використовують контррахункі, Які включені до їх складу. ЦІ рахунки є Умовний и Використовують як технічні для реализации методу Подвійного запису.
Використання позабалансові рахунків дозволяє отрімуваті інформацію про операции банків, Які пов язані з використанн НОВИХ ФІНАНСОВИХ ІНСТРУМЕНТІВ. До таких операцій належати зобов язання та вимоги за Укладення, альо галі не Виконання угідь, як то:
кредитні Лінії;
дозволень овердрафт;
непокріті безвідзівні Акредитиви;
Гарантійні зобов'язання;
зобов'язання за цінними паперами;
спотові, форвардні й Умовні контракти з купівлі-продажу іноземної валюти та других ФІНАНСОВИХ ІНСТРУМЕНТІВ.
У міжнародній практике обліку на позабалансові рахунки обліковуються, як правило, операции только такого характеру.
Облік документів и цінностей на позабалансові рахунки - це традиція радянської школи банківського обліку. Такий облік Забезпечує додатковий контроль за правільністю и своєчасністю проведення операцій, Які безпосередно вплівають на активи и пасив банку. До них належати Такі рахунки: «Бланки ЦІННИХ ПАПЕРІВ та Інші бланки»; «Документи за розрахунковими операціямі» та ін.
. 2 законодавчий-нормативне забезпечення ведення обліку операцій на Рахунка банку
Відповідно до Закону України «Про банки и банківську діяльність» методологічне керівництво Опис бухгалтерський обліком и звітністю в банках покладаючи на Національний банк України. Свою діяльність у Цьом напрямку НБУ Здійснює на підставі загальнопрійнятіх у міжнародній практике Принципів и стандартів бухгалтерського обліку, а такоже враховує національні стандарти бухгалтерського обліку и звітності, Які розроблені Міністерством фінансів України. Нормативні документи по вопросам обліку и звітності, что Використовують в державній статістіці, Погоджують з Державним комітетом статистики України.
Введення бухгалтерського обліку и звітності в КОМЕРЦІЙНИХ банках здійснюється согласно з нормативними актами, ЗАТВЕРДЖЕНИЙ НБУ, а самє:
Інструкцією про! застосування планом рахунків бухгалтерського обліку КОМЕРЦІЙНИХ банків;
положенням про орган...
