lign="justify"> · Документальне оформлення руху грошових коштів.
· Виявлення істотних порушень ведення обліку грошових коштів, підготовки звітності та дотримання законодавства. Виявивши суттєві питання, які потребують професійного судження аудитора, разом з висновками, зробленими з цих питань, аудитор відображає їх у робочій документації відповідно до федеральним стандартом аудиторської діяльності №2 Документування аудиту raquo ;.
· Вираз думки про достовірність звітності в частині обліку грошових коштів.
Вся надана для перевірки інформація (баланс, звіт про прибутки і збитки) підрозділяється на окремі ділянки, які класифікуються за ступенем ризику та розмірами кордонів суттєвості.
На наступному етапі визначають, за якими дільниць проводиться системна перевірка, за яким - перевірка окремих елементів. На це рішення впливають результати аналітичних процедур та оцінки систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю.
Розробка і складання загального плану аудиту. Під час розробки загального плану перевірки, з урахуванням ступеня ризику, визначають аудиторські процедури для тих позицій річної бухгалтерської звітності, які не підлягають системної перевірці.
У загальному плані аудиту повинна знаходити своє відображення стратегія проведення перевірки грошових коштів та їх використання, що передбачає терміни і графік проведення аудиту, склад аудиторської групи, включаючи в разі потреби участь залучених експертів, всі основні види робіт (від уточнення оцінки системи внутрішнього контролю до складання письмової інформації і аудиторського висновку) із зазначенням періоду проведення і виконавця.
Документи, складені під час розробки плану проведення перевірки грошових коштів та їх використання, є невід'ємною частиною робочої документації.
Плануючи аудиторську перевірку необхідно уста?? овіть істотність - максимально допустимий розмір помилкової суми, яка може бути показана у публікованих фінансових звітах і розглядатися як несуттєва, тобто НЕ вводить користувачів в оману.
Рівень суттєвості розраховується наступним чином. За підсумками фінансового року, що підлягає перевірці, визначаються фінансові показники (балансовий прибуток, валовий обсяг реалізації без ПДВ, валюта балансу, власний капітал, загальні витрати підприємства). Від цих показників беруться процентні частки, які визначені внутрішньою інструкцією аудиторської фірми і застосовуються на постійній основі.
Процедура знаходження рівня суттєвості, все арифметичні розрахунки, усереднення, округлення та причини, на підставі яких аудитор виключив які-небудь значення з розрахунків, повинні бути відображені в робочій документації перевірки. Конкретне значення рівня суттєвості повинно бути схвалено після закінчення етапу планування аудиту керівником аудиторської перевірки.
Аудиторський ризик виходить з рівності:
Ар=Нр Рк Рн, (1)
де Ар - аудиторський ризик,
Нр - невід'ємний ризик,
Рк - ризик засобів контролю,
Рн - ризик невиявлення.
Ризик невиявлення, визначаємо виходячи з того, що допустимий при перевірці аудиторський ризик становить 5%.
Рн=Ар/(Нр Рк) (2)
Якщо аудиторський ризик невисокий, то аудитор може вважати план прийнятним.
Розробка та складання програми аудиту є завершальною стадією планування. Програма аудиту являє собою детальний перелік аудиторських процедур із зазначенням періоду перевірки, виконавця і робочих документів.
Загальний план і програма аудиту повинні бути оформлені та завізовані в порядку, встановленому внутріфірмовими стандартами.
Під час перевірки грошових коштів та їх використання, члени аудиторської групи проводять зазначені в плані та програмі аудиту перевірочні процедури.
До кінця перевірки керівник аудиторської групи (проекту) узагальнює результати перевірки річної бухгалтерської звітності клієнта на основі робочих документів всіх членів аудиторської групи.
Заява про відповідальність замовника має дуже велике значення для аудитора, тому він повинен простежити за тим, щоб замовник надав йому підписану заяву про відповідальність у разі обмеження допуску до інформації. Заява підтверджує, що членам аудиторської групи були надані всі необхідні для проведення перевірки річної бухгалтерської звітності документи, відомості та інформація.
Таким чином, у першому розділі даної курсової роботи я розглянула теоретичні аспекти проведення аудиту грошових кошті...
