, 71« Розрахунки з підзвітними особами »і ін.
Видача грошей оформляється одним з наступних проведень:
Д-т 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» та ін.
К-т 50 «Каса».
Після закінчення місяця шляхом зіставлення підсумків оборотів по дебету і кредиту рахунку 50 «Каса» виводиться сальдо готівки на кінець місяця. Його звіряють з залишком у касовій книзі. До рахунку «Каса» можуть бути відкриті субрахунки: «Каса організації», «Операційна каса», «Грошові документи» та ін.
У терміни, визначені керівництвом організації, але не рідше, ніж встановлено діючими нормативними документами, до каси проводять інвентаризацію готівки. Результати такої інвентаризації оформляють актом, який потім затверджується керівником. Надлишки грошей, виявлені інвентаризацією, прибуткують в касу і зараховують у дохід організації. На рахунках це відображається наступним записом:
Д-т 50 «Каса»
К-т 91 «Інші доходи і витрати», субрахунок «Інші доходи»
Недостача грошових коштів у касі підлягає стягненню з матеріально відповідальної особи (касира), що і відображається бухгалтерським записом.
Д-т 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей»
К-т 50 «Каса».
І одночасно відносяться на винуватця недостачі:
Д-т 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями»
К-т 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей».
У разі якщо у стягненні з винних осіб відмовлено судом або вони не знайдені, збитки списиваются на витрати організації:
Д-т 91 «Інші доходи і витрати», субрахунок «Інші витрати»
К-т 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей».
Готівкові гроші, отримані з розрахункового рахунку в касу організації, витрачаються за строго цільовим призначенням (цілі, на які отримані гроші, вказуються на зворотному боці чека). Невикористаний залишок грошей здається в касу банку. Повернення грошей на розрахунковий рахунок оформляється видатковим касовим ордером.
У касі організації можуть зберігатися не тільки готівкові грошові кошти, а й грошові документи. До них відносяться оплачені путівки в будинки відпочинку і санаторії, поштові та вексельні марки, марки держмита, оплачені авіаквитки, проїзні квитки і т.д. Грошові документи враховують за фактичною вартістю їх придбання. Надходження і видача цінних паперів проводиться за прибутковими і видатковими ордерами, після чого касир складає звіт з їх руху.
Синтетичний облік цих цінностей ведеться на субрахунку «Грошові документи» до рахунку 50 «Каса». Аналітичний облік грошових документів ведуть за їх видами. За дебетом цього рахунку відображається вартість придбаних документів в кореспонденції з рахунками грошових коштів і розрахунків. Оплачені готівкою путівки в санаторії, пансіонати та ін. Відображаються бухгалтерським записом:
Д-т 50 «Каса», субрахунок «Грошові документи»
К-т 50 «Каса», субрахунок «Каса організації» або 51 «Розрахункові рахунки»
При видачі путівок працівникам безкоштовно або з частковою оплатою роблять запис.
Д-т 50 «Каса» - на суму часткового платежу, зробленого працівником, Д-т 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення», 91 «Інші доходи і витрати» - на суми, сплачені за рахунок коштів соціального страхування або організації (відповідно до умов колективного договору)
К-т 50 «Каса», субрахунок «Грошові документи».
Документи суворої звітності (бланки суворої звітності, трудові книжки і вкладні листи до них, квитанції подорожніх листів автотранспорту та ін.) обліковуються на позабалансовому рахунку 006 «Бланки суворої звітності». При видачі бланків суворої звітності під звіт матеріально-відповідальним особам робляться записи по дебету цього рахунки, а при отриманні звіту матеріально-відповідальної особи - по кредиту цього рахунку. Аналітичний облік за рахунком 006 «Бланки суворої звітності» ведеться за видами документів і місцями зберігання.
Рис. 1 Кореспонденція рахунків по приходу грошових коштів
Рис. 2 Кореспонденція рахунків з видачі грошових коштів з каси
. Облік операцій по розрахункових рахунках
У процесі господарської діяльності між організаціями виникають різні розрахунково-грошові відносини у зв'язку з постачанням матеріально-виробничих запасів і оплатою послуг, продажем готової продукції, з виконанням різних фінансових зобов'язань...
