gn="justify"> 2. управлінська звітність за ключовими показниками діяльності;
. управлінська звітність про виконання бюджетів підприємства.
На підприємствах, що входять в холдинг, поточне управління фінансами засноване на системі бюджетування - формуються бюджет доходів і витрат і бюджет руху грошових коштів. Для обліку та контролю виконання бюджетів проводиться аналіз «план - факт», який реалізований в основний корпоративній інформаційній системі.
Для оцінки діяльності окремих ЦФО застосовуються різні форми звітності. Для ЦФО, що відповідають за отримання доходу, визначена форма, що дозволяє контролювати і враховувати обсяг продажів, націнку за товарними групами і каналах збуту, розмір дебіторської заборгованості, валовий прибуток. А у формі звітності для центрів витрат відображені обсяг і вартість отриманих послуг, робіт, витрачених матеріалів, майнових активів.
Крім того, регулярно проводиться аналіз дебіторської заборгованості та визначається її норма в розрахунку на кожного покупця. Виконання плану по дебіторської заборгованості виділено в окремий звіт. Також існує форма управлінської звітності, яка дозволяє оцінити ефективність розміщення оборотного капіталу в різні товарні групи. До традиційним формам звітності можна віднести і звіт про прибутки і збитки з урахуванням курсових різниць (оскільки основної облікової валютою холдингу є долар США), баланс і звіт про рух грошових коштів. Мінімальний період складання звітності, прийнятий в управлінському обліку групи компаній «Ютленд», - місяць.
Управлінська звітність російських компаній, як правило, складається на основі МСФЗ, ГААП або російських бухгалтерських стандартів. Головні відмінності управлінської звітності від бухгалтерської полягають в ступені деталізації (в управлінської звітності представлена ??більш детальна аналітична інформація), способах угруповання даних (в управлінській отче?? ності дані можуть групуватися за принципами, відмінним від бухгалтерських) і в ступені точності інформації (в деяких випадках, особливо в оперативних управлінських звітах, допускаються певна похибка і використання приблизних даних).
При розробці методики складання та обробки звітності потрібен зважений підхід до визначення термінів подачі управлінської звітності, кількості представлених даних, їх формату.
Як правило, на підприємствах розглянутого холдингу щомісячна управлінська звітність складається в період між п'ятим і десятим числами місяця, наступного за звітним. Однак може виникнути ситуація, коли власнику компанії або генеральному директору знадобиться хоча б приблизна звітність за поточний місяць вже 29-го числа, тобто до закінчення звітного періоду. У цьому випадку неоціненну допомогу нададуть імітаційні моделі бізнесу, з використанням яких складається і довгострокові прогнози, і щомісячні бюджети. У модель вводяться доступні на поточний момент дані, проводиться їх екстраполяція на дні, що залишилися до кінця звітного періоду. У результаті виходить управлінська звітність, побудована в основному на фактичних даних, але з певними припущеннями. Як правило, точності такого розрахунку цілком достатньо для прийняття оперативних рішень.
Кожне підприємство розробляє управлінську звітність, орієнтуючись насамперед на свої потреби в управлінській інформації. З одного боку, не маючи всієї інформації, керівництво компанії не зможе приймати зважених рішень, з іншого - якщо інформації занадто багато - менеджеру стає важче виділити найважливіші дані, які надають найбільший вплив на розвиток підприємства. Так, за інформацією журналу «Секрет фірми», керівництво холдингу оцінює оптимальність бізнес-процесів всього по одному показнику ефективності - швидкості руху оборотних коштів.
Приклад управлінської звітності
Управлінська звітність російського холдингу «Ютленд» представлена ??наступним чином.
. Стандартна управлінська звітність про фінансове становище, результати діяльності та зміні фінансового стану компанії:
. 1. Управлінський баланс.
. 2. Управлінський звіт про прибутки і збитки.
. 3. Управлінський звіт про рух грошових коштів:
. 3.1. Управлінський звіт про рух грошових коштів (прямий метод).
. 3.2. Управлінський звіт про рух грошових коштів (непрямий метод).
2. Управлінська звітність за ключовими показниками діяльності.
. Управлінська звітність про виконання бюджетів (див. Табл. 2 в Додатку А). Цей блок управлінської звітності представлений аналізом «план - факт» за всіма складовими в холдингу бюджетам.
Етап 3. Розробка класифікаторів і кодифікатор управлінсько...
