ня повернути у встановлений термін надану вартість і сплатити відсоток за час користування позикою. У період панування лихварського кредиту позичальниками були або дрібні селяни, або майстра - ремісники, або знати, великі земельні власники. З утворенням банків відбулася концентрація позичальників, для яких він виступає колективним кредитором.
У рамках кредитних відносин один і той же економічний суб'єкт може одночасно бути і кредитором, і позичальником. У тих випадках, коли підприємство отримує в банку позику, останній є кредитором, а перше - позичальником. Якщо підприємство зберігає гроші в банку, то воно - кредитор, а банк - позичальник. Діючи як посередник, банк у всіх випадках виступає від свого імені і приймає на себе всі пов'язані з цим ризики. В умовах широко розвиненої фінансової системи кредитні відносини можуть здійснюватися і без участі банків [32].
Відносини між кредитором і позичальником будуються як відносини юридично самостійних суб'єктів, що забезпечують майнову відповідальність один перед одним. В основі цих відносин лежить взаємний економічний інтерес до передачі вартості у тимчасове користування.
Для повного з'ясування сутності кредиту як економічної категорії слід не тільки виявити і зрозуміти об'єктивні причини його виникнення, роль кредитора і позичальника в організації кредитних відносиий, а й функції кредиту, які таки ж носять об'єктивний характер.
Постійним проявом його сутності у всіх формах є перерозподільна функція і функція створення кредитних знарядь обігу.
Завдяки перераспределительной функції кредиту відбувається перерозподіл вартості. Воно може здійснюватися в галузевому і територіальному розрізах, на рівнях підприємств як суб'єктів кредитних відносин. У будь-якому випадку мова йде про перерозподіл тимчасово вивільненої вартості. Тому вона перерозподіляється на умовах повернення.
. 2 Правове регулювання кредитних відносин
Розвиток функції створення кредитних знарядь обігу було пов'язано з виникненням банківської системи. Зберігання грошей на рахунках в банках дозволило здійснювати безготівкові розрахунки за товари та послуги, за грошовими зобов'язаннями, залік взаємної заборгованості, що значно скоротило готівково-грошовий обіг, а отже, і витрати обігу, пов'язані з виготовленням, перерахунком, перевезенням і охороною готівки.
Договори позики та кредиту, як договори, що мають однакову сутність, об'єднані в одну главу «Позика і кредит» ГК РФ. Необхідно відзначити, що ці договори мають деякі відмінності [2].
Укладаючи договір позики або кредиту, організація здійснює операції з позиковими засобами, які умовно можна розділити на три наступних етапи:
отримання позикових коштів;
нарахування та сплата (одержання) відсотків за користування позиковими коштами;
повернення позикових коштів [19].
Найскладнішим з перерахованих етапів є другий етап, який регулює виникнення процентів за борговими зобов'язаннями і їх сплату. Як показує практика, організації нерідко здійснюють безліч помилок при відображенні в бухгалтерському та податковому обліку таких відсотків, що в кінцевому підсумку призводить до виникнення суперечок з перевіряючими органами.
При укладенні зазначених видів договорів у господарюючих суб'єктів виникають так звані боргові зобов'язання.
Поняття «боргові зобов'язання» для цілей обчислення податку на прибуток встановлено у главі 25 «Податок на прибуток організацій» НК РФ.
Згідно ст. 269 ??НК РФ «з метою цієї глави під борговими зобов'язаннями розуміються кредити, позики або інші запозичення незалежно від форми їх оформлення» [24].
Як бачимо, даний перелік не закритий. До іншим запозиченням можуть бути віднесені, наприклад, позикові зобов'язання, здійснені шляхом випуску та продажу облігацій та видачі векселів (ст.815 і 816 ГК РФ). Однак при цьому необхідно мати на увазі, що положення цивільного законодавства будуть застосовуватися тільки в частині, що не суперечить вексельному законодавству і законодавству, регулюючому питання випуску та обігу облігацій.
У разі договору позики предметом договору служить позика - «гроші або інші речі, визначені родовими ознаками», у випадку договору кредиту - кредит - кошти [25].
В обох випадках одержує стороною виступає позичальник. Позика видає займодавец: будь-яка організація або будь-яка приватна особа; при цьому ліцензія позичальникові не потрібно. Кредит же надає банк або інша кредитна організація, має ліцензію.
У відношенні юридичних осіб цивільне законодавство містить обов'язкова вимога до п...
