і розміри відшкодування витрат, пов'язаних зі службовими відрядженнями, визначаються колективним договором або локальним нормативним актом (ст. 168 ТК РФ).
На підставі абз, 10 п. 3 ст. 217 НК РФ при оплаті працедавцем платнику податку витрат на відрядження і в середині країни, так і за її межі в дохід, що підлягає оподаткуванню, не включаються добові, які виплачуються відповідно до законодавства РФ, але не більше 700 руб. за кожний день перебування у відрядженні на території РФ і не більше 2500 руб. за кожний день перебування у закордонному відрядженні.
Також не включаються в дохід для оподаткування;
фактично вироблені і документально підтверджені цільові витрати на проїзд до місця призначення і назад;
збори за послуги аеропортів;
комісійні збори;
витрати на проїзд в аеропорт або на вокзал у місцях відправлення, призначення чи пересадок, на провезення багажу;
витрати по найму житлового приміщення, оплати послуг зв'язку, отримання та реєстрацію службового закордонного паспорта, отриманню віз;
витрати, пов'язані з обміном готівкової валюти або чека в банку на готівкову іноземну валюту.
У разі неподання платником податків документів, що підтверджували оплату витрат по найму житлового приміщення, суми такої оплати звільняються від оподаткування відповідно до законодавства РФ, але не більше 700руб.за кожний день перебування у відрядженні на території РФ і не більше 2500 руб. за кожний день перебування у закордонному відрядженні.
Аналогічний порядок оподаткування застосовується до виплат, виробленим особам, які знаходяться у владному чи адміністративному підпорядкуванні організації, а також членам ради директорів або будь-якого аналогічного органу компанії, що прибувають (виїжджають) для участі в засіданні ради директорів, правління або іншого аналогічного органу цієї компанії.
Таким чином, не обкладаються ПДФО добові у розмірі, що не перевищує 700 руб. за кожний день перебування у відрядженні на території РФ і 2500 руб. за кожний день перебування у закордонному відрядженні. Також не обкладаються ПДФО суми оплати за ненаданні платником податків документів, що підтверджують оплату витрат по найму житлового приміщення, у розмірі, що не перевищує 700 руб. за кожний день перебування у відрядженні на території РФ і 2500 руб. за кожний день перебування у закордонному відрядженні. Аналогічна думка висловлена ??в листі УФНС по місту Москві від 1 листопада 2007 № 28-11/105193 @.
відрядних витрати зізнаються обгрунтовані й документально підтверджені витрати, здійснені (понесені) платником податків, за умови, що вони зроблені для здійснення діяльності, спрямованої на одержання доходу.
Постановою Держкомстату РФ від 5 січня 2004 № 1 «Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку праці та її оплати» затверджені уніфіковані форми, якими слід оформляти відрядження:
наказ (розпорядження) про направлення працівника у відрядження (форма № Т - 9);
посвідчення про відрядження (форма № Т - 10);
службове завдання для направлення у відрядження і звіт про його виконання (форма № Т - 10а).
Також постановою Держкомстату РФ від 1 серпня 2001 № 55 Затверджена уніфікована форма первинної облікової документації № АТ - 1 «Авансовий звіт».
Підтвердженням витрат на відрядження служать як наявність документів, що підтверджують направлення працівника у відрядження, його проживання за місцем службового відрядження та інших виправдувальних документів, оформлених уніфікованими формами первинної облікової документації та засвідчують факт перебування працівника у відрядженні, так і роздруківка електронного квитка або посадковий талон із зазначенням реквізитів, що дозволяють ідентифікувати проїзд працівника у відрядження (зокрема прізвище пасажира, маршрут, вартість квитка, дата польоту).
Отже, у разі якщо проїзд працівника у відрядження, підтверджений електронним авіаквитком, опис форми якого встановлено наказом Мінтрансу РФ від 8 листопада 2006 № 134 «Про-встановленні форми електронного пасажирського квитка та багажної квитанції в цивільній авіації», то зазначені витрати не включаються в податкову базу по ПДФО.
Сума добових, виплачених працівникові понад законодавчо встановлених норм, буде об'єктом оподаткування ПДФО.
Відповідно до подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при отриманні доходів у грошовій формі дата фактичного отримання доходу визначається як день виплати доходу. Таким чином, дата фактичного отримання працівником підлягає оподаткуванню доходу у вигляді суми грошових коштів, що перевищують норми добових, встановлені п. 3 ст. 217 НК РФ, визначається як дата виплати добових. Відповідно, якщо добові видані в іноземній валюті, при розрахунку підлягає оподаткуванню суми фактично виплачених добових над їх нормативним розміром, встановленим п....
