а слід здійснення поточного фінансового планування. Поточне планування звичайно охоплює середньостроковий та короткостроковий періоди.
У рамках поточного фінансового планування проводиться уточнення та узагальнення кожного напрями витрачання коштів з джерелами фінансування і їх ефективністю. Даний етап має велике значення для підприємства, так як дозволяє аналізувати і коригувати окремі аспекти фінансової діяльності. Також на даному етапі розробляються конкретні види поточних планів, які дають можливість фірмі оцінити своє фінансове становище на кінець планованого періоду, сформувати структуру доходів і витрат, структуру активів і капіталу підприємства на кінець періоду, забезпечити постійну платоспроможність.
Вихідними передумовами для розробки поточних фінансових планів підприємства є:
- плановані обсяги виробництва і реалізації продукції та інші економічні показники операційної діяльності підприємства;
- фінансова політика по окремих аспектах фінансової діяльності підприємства;
- фінансова стратегія предприятия і цільові стратегічні нормативи по основних напрямках фінансової діяльності на майбутній період;
- система розроблених на підприємстві норм і нормативів витрат окремих ресурсів;
- діюча система норм амортизаційних відрахувань;
- діюча система ставок податкових платежів;
- середні ставки кредитного і депозитного відсотків на фінансовому ринку;
- результати фінансового аналізу за попередній період.
Результатом розробки поточних планів є такі документи: план руху грошових коштів, план звіту про прибутки і збитки і план бухгалтерського балансу (балансовий план).
У процесі здійснення поточного фінансового планування для складання фінансових документів важливо правильно визначити обсяг майбутніх продажів. Прогнозування обсягу продажів допомагає визначити вплив обсягу виробництва, ціни реалізованої продукції на фінансові потоки фірми. План звіту про прибутки і збитки розробляється на основі прогнозу обсягу продажів. У ньому відбивається величина одержуваного прибутку в майбутньому періоді. Підсумковим документом є план бухгалтерського балансу, основною метою якого є визначення необхідних змін окремих видів активів, і формування оптимальної структури капіталу, що забезпечує фінансову стійкість підприємства в майбутньому.
Крім цього складається кредитний план, в нього входять план надходжень і повернення позикових коштів в намічені терміни, який встановлює терміни отримання та погашення кредитів та відсотків по них, і план капітальних вкладень. За наявності у підприємства інших видів діяльності складається фінансовий план непрофільної діяльності, де враховуються доходи, витрати, прибуток або збитки по ній. Також Ю.Н. Єгоров, С.А. Варакута рекомендують розробляти план забезпечення ліквідності, що визначає резерв ліквідних засобів, який розраховується шляхом підсумовування прибутку (збитку) з наявними у підприємства ліквідними засобами.
Остання складова системи фінансового планування - оперативне планування, передбачає розробку короткострокових тактичних планів, безпосередньо пов'язаних з досягненням цілей фірми, наприклад, план виробництва, план закупівлі матеріалів і т.п. Процес розробки оперативних фінансових планів забезпечує найкраще використання всіх ресурсів підприємства, власних і позикових, при здійсненні провадження у запланованих обсягах і встановлені терміни. Оперативне планування детально відображає оперативний грошовий оборот підприємства, надходження та витрачання коштів по конкретних календарних дат, як правило, на найближчий місяць, що дозволяє управляти грошовими потоками виходячи з кон'юнктури ринку і виникаючих обставин.
Оперативне фінансове планування включає в себе розробку і доведення до виконавців різних бюджетів, платіжного календаря, касового плану та інших форм оперативних планових завдань по всіх основних питаннях фінансової діяльності. Крім цього воно передбачає ефективне управління оборонним капіталом (грошовими коштами, ліквідними цінними паперами, дебіторською заборгованістю) та кредиторською заборгованістю, виходячи з критерію вибору оптимальних альтернатив в рамках затвердженого фінансового бюджету.
На практиці готують кілька варіантів фінансового плану в залежності від зміни того чи іншого параметра. Крім цього, при підготовці плану необхідно врахувати наявність обмежень, з якими стикається підприємство (екологічні вимоги, вимоги ринку за обсягом, структурі і якості продукції, що випускається та ін.).
Фінансовий план досить складний як за структурою, так і за змістом, для його розробки потрібні зусилля різних підрозді...
