аси проводиться в присутності головного бухгалтера і касира. Якщо на підприємстві виплату заробітної плати крім касира, виробляють інші посадові особи, за якими на початок перевірки числяться залишки готівкових грошей, необхідно в день інвентаризації каси вимагати від них звіту за отримані суми.
Касові операції на час інвентаризації каси припиняються і лише у виняткових випадках з дозволу і в присутності ревізора можуть бути виконані. До початку інвентаризації каси перевіряючий повинен з'ясувати: чи не чи зберігаються в касі гроші, що належать іншим організаціям.
До початку перевірки наявності грошових коштів та інших цінностей в касі касир повинен скласти касовий звіт.
У звіт включаються всі прибуткові і витратні документи, наявні в касі. Всі приватні розписки та інші документи, не передбачені правилами ведення касових операцій, до уваги не приймаються і в звіт касира не включаються.
У період виплати заробітної плати в касі можуть бути частково оплачені платіжні відомості.
Якщо термін оплати платіжних відомостей минув, вони закриваються і включаються до звіту касира.
Якщо термін оплати не закінчився, надходять по одному з наступних варіантів:
В· якщо сума виплати значна, відомість закривають і проводять за останнім касовому звіту;
В· якщо за відомістю тільки розпочато виплату, на ній роблять відмітку про фактично виробленої виплаті до початку інвентаризації, яку запевняють своїми підписами ревізор, касир і головний бухгалтер. При цьому ревізор і касир підраховують видані по платіжних відомостями суми і вказують їх в акті;
В· виплачені за платіжними відомостями суми зараховують до залишок готівки в касі. Це робиться для того, щоб не закривати достроково відомості і не покладати на бухгалтерів трудомістку роботу зі складання реєстру депонованої заробітної плати. Для цього зазначені суми (суми, по яких є розписка в отриманні) підраховуються по кожній відомості спочатку ревізором, і проти кожної виплаченої суми робиться позначка В«врахована або видано до інвентаризаціїВ». У кінці відомості робиться позначка В«до інвентаризації за справжньою відомості виплачено В», і вказується сума. Другим такі відомості вважає касир. В акті інвентаризації каси ця сума вказується окремо по кожній відомості.
До інвентаризації касової готівки касиру пропонується підписати розписку про те, що до початку інвентаризації всі прибуткові та видаткові документи на грошові кошти включені у звіт і здані в бухгалтерію, всі грошові кошти, що надійшли в касу, оприбутковані, а вибулі списані в витрата.
Це необхідно для запобігання заяв касира після перевірки каси про наявність у нього документів, які не включені в останній касовий звіт.
Ревізор повинен ретельно перевірити правильність касового звіту та виведення залишку готівки в касі на момент інвентаризації. Залишок грошей перевіряється з урахуванням залишку по балансу на перше число місяця. При перевірці касового звіту та доданих до нього прибуткових і видаткових документів ревізор повинен зіставити номери останніх прибуткових і видаткових касових ордерів, прикладених до звіту, із записами в журналах реєстрації, щоб переконатися в повноті обліку останніх касових операцій.
Якщо будуть виявлені розбіжності в сумі або нумерації ордерів, необхідно з'ясувати причини. Після перевірки касового звіту ревізор візує звіт і всі додані до нього прибуткові та видаткові касові документи із зазначенням: В«До інвентаризації ... (дата)В». Це необхідно для того, щоб не допустити надалі ніяких виправлень в касовому звіті. Перевірений і завізований ревізором звіт передається до бухгалтерії для виведення сальдо за рахунком В«КасаВ» на момент інвентаризації касової готівки. Після цього проводиться перевірка наявності грошових коштів та інших цінностей в касі. Для цього касир пред'являє наявні в касі гроші, грошові документи та інші цінності. Гроші та інші цінності перераховує касир у присутності перевіряючого і головного бухгалтера або іншого члена комісії. Грошові кошти перераховуються по кожній купюрі окремо. За наявності значно кількості купюр необхідно скласти опис, в якій зазначаються гідність купюр, їх кількість і сума. Опис підписується всіма членами інвентаризаційної комісії.
За чековою книжкою на отримання готівкових грошей зіставляється номер останнього корінця чека з номером у звіті касира.
Фактичний залишок грошових документів і бланків суворої звітності, встановлений при інвентаризації, зіставляється із залишками за даними бухгалтерського обліку за рахунком 50/3 В«Грошові документиВ» та позабалансовими рахунком 006 В«Бланки суворої звітностіВ».
Після перевірки грошей та інших цінностей, що зберігаються в касі, складається акт інвентаризації каси (ДОДАТОК). Касир повинен дати розписку в тому, що всі зазначені в акті суми грошових коштів, документи та інші цінності прийняті їм на відповідальне зберігання. За всіма встановленим...
