ні до отримання в іноземній валюті, представляються у звіті про рух грошових коштів з тим, щоб узгодити грошові кошти та їх еквіваленти на початку і в кінці звітного періоду. Ця сума представляється окремо від потоків грошових коштів, що виникають у результаті поточної, інвестиційної та фінансової діяльності, і включає різниці, якщо вони є, в випадку коли потоки грошових коштів показуються у звітності за обмінними курсам на кінець періоду.
1.2 Складання звіту прямим методом
Прямий метод затверджений до застосуванню російськими організаціями відповідними нормативними актами, регулюючими в Російській Федерації порядок ведення бухгалтерського обліку та складання бухгалтерської звітності. Прямий метод заснований на інформації про всіх операціях, проведених у звітному періоді за рахунками в банках і з касовою готівкою, згрупованої певним чином. Балансування потоків грошових коштів досягається шляхом підсумовування всіх надходжень і вирахування з отриманої суми всіх виплат, проведених організацій в розрізі видів діяльності. Цей метод забезпечує інформацію, необхідну для оцінки майбутніх грошових потоків, яка відсутня при використанні непрямого методу. При використанні прямого методу інформацію про основні видах валових грошових надходжень та валових грошових платежів може бути отримана:
- з облікових записів компанії;
- шляхом коригування продажів, собівартості продажів (доходів у вигляді відсотків і аналогічних доходів і витрат на виплати відсотків і аналогічних витрат для фінансових установ) та інших статей у звіті про прибутки та збитки. p> У розділі 1 В«Рух грошових коштів від поточної діяльностіВ» виділені грошові кошти, отримані від поточної діяльності та грошові кошти, спрямовані на поточну діяльність. Як правило, це результати господарських операцій, що впливають на визначення чистого прибутку (збитку) організації. Визначається шляхом розрахунку чистого грошового потоку: всі грошові надходження мінус всі витрати або залишок грошових коштів на кінець звітного періоду мінус залишок грошових засобів на початок звітного періоду. Якщо в результаті обчислень отримана сума зі знаком В«+В», то чистий грошовий потік позитивний, а якщо сума чистого грошового потоку отримана зі знаком В«мінусВ» потік негативний. Однак навіть якщо чистий грошовий потік по підприємству в цілому позитивний, це ще не гарантує повного благополуччя. Необхідно проаналізувати грошові потоки від операційної діяльності (тобто від реалізації продукції, виконання робіт, надання послуг, здавання майна в оренду та іншої діяльності, спрямованої на отримання прибутку). Бажано зробити такий аналіз не тільки по підприємству в цілому, але і по окремих його структурним підрозділам і видами діяльності (видами продукції, що випускається). Якщо й ні "Мінусів", значить, все благополучно. p> Залишок коштів на початок звітного року повинен відповідати рядку 260 бухгалтерського балансу (форма № 1) за винятком сум, врахованих за дебетом рахунки 50 субрахунок В«Грошові документиВ». Залишок складається із залишків по рахунках 50, 51, 52, 55 на 1 січня.
Таблиця 3
Статті показників звіту про рух грошових коштів за поточної діяльності з відповідною кореспонденцією рахунків.
Найменування показника
Дебет
Кредит
1
2
3
Рядок 020 В«Кошти, отримані від покупців, замовниківВ»
Відображається загальна сума грошових коштів, потупивши в касу і банківські рахунки від покупців і замовників, в якості виручки від реалізації.
грошові надходження від продажу продукції, виконання робіт і надання послуг, а також у вигляді авансів від покупців і замовників; надходження від оренди (якщо оренда вид діяльності).
50, 51, 52
62,
76
Рядок 050 В«Інші доходиВ»
включаючи повернення коштів від постачальників
51, 50,52
60
з бюджету
51, 50
69
від підзвітних осіб
50
71
надходження від страхових компаній
50, 51,52
