ових потоків організації
Господарська діяльність будь-якого підприємства нерозривно пов'язана з рухом грошових коштів. Кожна господарська операція викликає або надходження, або витрачання грошових коштів.
Грошові кошти обслуговують практично всі аспекти операційної, інвестиційної та фінансової діяльності. Безперервний процес руху грошових коштів у часі являє собою грошовий потік, який образно порівнюють з системою фінансового кровообігу raquo ;, що забезпечує життєздатність організації. Від повноти і своєчасності забезпечення процесу постачання, виробництва і збуту продукції грошовими ресурсами залежать результати основної (операційної) діяльності підприємства, ступінь його фінансової стійкості та платоспроможності, конкурентні переваги, необхідні для поточного та перспективного розвитку.
Тому від сучасного бухгалтера потрібно знання сучасних принципів, технологій і методів управління грошовими потоками, використовуваних вітчизняної та зарубіжної практикою.
На відміну від західних країн управління грошовими потоками є новим напрямком у вітчизняній практиці. Донедавна цих питань в нашій країні приділялося недостатньо уваги.
Для забезпечення ефективного управління грошовими потоками доцільно здійснювати їх класифікацію за рядом ознак.
Так, за спрямованістю руху грошових коштів виділяють позитивний грошовий потік (приплив грошових коштів) і негативний грошовий потік (відтік грошових коштів). Позитивний грошовий потік включає в себе випуск акцій, підлозічення нового позикового капіталу, погашення дебіторської заборгованості, реалізація за готівковий розрахунок, продаж майна і т.д. Негативний грошовий потік передбачає вкладення в основні фонди, фінансові вкладення, виплата заробітної плати, дивідендів, погашення кредиторської заборгованості, кредитів і позик, сплата податків та інших обов'язкових платежів тощо. Слід відзначити тісний взаємозв'язок цих двох видів потоків грошових коштів: збій в часі або в обсязі одного з них обумовлює збій і іншого потоку. Тому у фінансовому аналізі і менеджменті вони розглядаються у взаємозв'язку як єдиний об'єкт управління [12, c.311].
За методом обчислення обсягу виділяють валовий грошовий потік, що характеризує всю сукупність надходжень і витрачання грошових коштів в аналізованому періоді часу в розрізі окремих його інтервалів, і чистий грошовий потік, що представляє собою різницю між позитивним і негативним грошовими потоками в аналізованому періоді часу. Чистий грошовий потік може бути як позитивною, так і негативною величиною. Він є одним з основних показників, що застосовуються для оцінки фінансового стану і дозволяє багато в чому визначити фінансову рівновагу і темпи зростання ринкової вартості підприємства [16, c.713].
Крім того, за масштабами обслуговування господарського процесу виділяють грошовий потік по підприємству в цілому, грошовий потік по окремих структурних підрозділах (центрам відповідальності) і грошовий потік по окремих господарських операціях.
Грошові потоки підрозділяють на легальні і нелегальні, тобто не відповідають законодавству. Грошовий потік може бути дефіцитним, коли грошові виплати перевищують грошові надходження, і надлишковим, коли ситуація зворотна.
Всі грошові потоки сучасних підприємств розглядаються в розрізі трьох видів діяльності: основна діяльність підприємства (вона може також називатися операційної або виробничої діяльністю), інвестиційна діяльність та фінансова діяльність [17, c.365].
Потоки грошових коштів підприємства по основній діяльності являють собою надходження і використання коштів, що забезпечують виконання функцій підприємства у відповідності з основним видом діяльності (виробництво, торгівля, послуги, і т.д.). Так як основна діяльність підприємства є головним джерелом прибутку, то, само собою, вона повинна бути і основним джерелом надходження на підприємство грошових коштів. Головне надходження грошових коштів на підприємство - це грошова виручка від реалізації товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг). Якщо надходження грошових коштів в якості виручки від реалізації не є превалюючим у прибутковому грошовому потоці, то, можливо, слід задуматися про те, який же вид діяльності підприємства слід вважати основним.
Серед інших прибуткових грошових потоків за основним видом діяльності можна виділити наступні: погашення дебіторської заборгованості в грошовій формі, виручка від продажу товарно-матеріальних цінностей, отриманих за бартером, отримані від покупців і замовників аванси, та ін.
Головний напрямок витрачання грошових коштів будь-якого підприємства за основним видом діяльності - це оплата постачальникам і підрядникам за придбані у них товарно-матеріальні цінно...
