Через підвищення ставок страхових внесків можна відзначити значне збільшення надходження коштів у позабюджетні фонди (малюнок 3).
Малюнок 3. Зміни у надходженнях у позабюджетні фонди після збільшення тарифів страхових внесків у 2011 році
Однак таке різке підвищення ставок спричинило за собою збільшення податкового навантаження на платників, що викликало їх невдоволення. Роботодавці вважали, тариф в 34% надмірно високий, а для деяких навіть непідйомний. Все це призвело до того, що підприємцям стало невигідно підвищувати заробітну плату працівникам.
Розуміючи, що сплеск невдоволення потрібно припинити, держава вжило відповідних заходів. Згідно з Бюджетним послання Президента Росії на 2012 - 2013 роки необхідно було знизити тарифи страхових внесків у державні позабюджетні фонди з 34 до 30 відсотків, а для малого бізнесу та некомерційних організацій, що здійснюють основну діяльність в сфері соціального обслуговування населення, а також благодійних організацій та організацій, які застосовують спрощену систему оподаткування, - до 20 відсотків. Крім того, в посланні було вказано на необхідність підготовки в 2012 році пропозицій щодо розвитку пенсійної системи та системи обов'язкового соціального страхування [2].
У відповідності з Федеральним законом № 212-ФЗ підпунктом 8 пункту 1 статті 58 була введена пільга для організацій і індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування. Застосування даної пільги має як тимчасові (з 1.01 2011 року на період 2011-2012 р.р.), так і обмежувальні рамки. Так, у статті 58 зазначеного закону наведено вичерпний перелік видів діяльності, щодо яких підлягає застосуванню дана пільга, при цьому одночасно мають виконуватися 2 умови:
) зазначений вид діяльності для організації та індивідуального підприємця, які застосовують спрощену систему оподаткування, повинен бути основною діяльністю;
) за основним видом діяльності?? оля фактично одержаних у звітному або розрахунковому періоді доходів повинна становити не менше 70%.
При цьому незалежно, який вид спрощеної системи оподаткування застосовують організація або індивідуальний підприємець, право на отримання зазначеної пільги зі сплати страхових внесків має кожен платник податків, хто відповідає передбаченим законом умов.
Таке зниження тарифів було введено не назавжди, а було тимчасовим заходом на найближчі 2 роки, тобто на 2012-2013 року.
Але які ж наслідки такого зниження страхових внесків?
У першу чергу, зниження тарифів страхових внесків найбільшою мірою сприятливо для низькооплачуваних категорій працівників. Що ж стосується платників податків, які виплачують своїм працівникам заробітну плату понад 43 тис. Рублів (512 тис. Рублів на рік), для них даний механізм вкрай не вигідний. Тому не виключено, що такі організації та індивідуальні підприємці практикуватимуть не тільки виплату заробітної плати в «конвертах», а й зниження заробітної плати своїм працівникам.
Тим не менш, можна припустити, що зниження страхових внесків все ж дозволить підвищити рівень заробітних плат для працюючих у малому бізнесі.
По-друге, можна говорити, що пониження тарифів страхових внесків призведе до подальшого зростання дефіциту бюджету Пенсійного фонду Російської Федерації, що в умовах фінансування зазначеного дефіциту за рахунок коштів федерального бюджету буде мати негативні наслідки. Дійсно, якщо передбачувані зміни у проекті Федерального закону «Про внесення змін в окремі законодавчі акти Російської Федерації з питань встановлення тарифів страхових внесків у державні позабюджетні фонди» сприятливим чином відіб'ються лише для окремих категорій платників податків, то інша їхня частина буде вживати різних заходів, спрямовані на виняток ймовірності сплати страхових внесків понад встановлену величину [1].
Так, платники податків, які виплачують своїм працівникам заробітні плати понад 512 тис. рублів на рік, щоб не платити 10% з сум перевищення вказаної межі, будуть вдаватися до різних способів, як то: зниження заробітної плати або її вручення працівникам в «конверті». Звідси незначні надходження до Пенсійного фонду негативним чином позначаться на його бюджеті, про що йшлося вище.
Слід зазначити, що зниження страхових внесків відбулося не так, як того вимагав Президент РФ. Так, на засіданні Комісії з модернізації і технологічного розвитку економіки, Д.А. Медведєв заявив, що норми про знижених ставках для високотехнологічних та інжинірингових компаній в законопроект не ввійшли, хоча відповідні пропозиції з боку Міністерства охорони здоров'я і соціального розвитку були розроблені. Тому Президент РФ розпорядився виправити ситуацію і до кінці лист...
