ustify"> Звітна прибуток коригується також на величину поправок, що не відображають рух грошових коштів:
а) амортизація основних засобів і нематеріальних активів;
б) збиток від реалізації основних засобів і нематеріальних активів;
в) прибуток від реалізації основних засобів;
г) витрати на науково-дослідні та дослідно-конструкторські роботи.
Сума коригування звітної прибутку складе величину? P.
Р=а + б - в - м (1)
Разом грошова прибуток або реальний приплив готівки складе величину Д:
Д=Р + Р (2)
де: Д - зміна коштів по балансу;
Р - прибуток звітна за ф. № 2;
? Р - сума коригування.
Причиною розбіжності між величинами Р і Д є, як зазначалося вище, метод обліку доходів. [13]
Важливою компонентою фінансового стану є рух оборотного капіталу або поточних активів підприємства. З обороту мобільних активів як би починається весь процес обігу капіталу, приводиться в рух весь ланцюжок господарської активності підприємства. Тому факторам прискорення оборотних коштів, синхронізації руху оборотного капіталу з прибутком і грошовими коштами слід приділяти максимум уваги.
Факторами припливу оборотного капіталу є:
- реалізація товарів,
- реалізація майна,
- зростання дебіторської заборгованості,
- реалізація акцій і облігацій за готівку.
Факторами відтоку оборотного капіталу є:
- закупівлі сировини і матеріалів,
- придбання об'єктів основних засобів,
- виплата заробітної плати,
- уплата% за кредити,
- збільшення резерву по сумнівних боргах,
- списання запасів товарно-матеріальних цінностей як втрати,
- нарахування на заробітну плату.
Для ув'язки змін прибутку, оборотного капіталу і грошових коштів необхідно виконати кілька попередніх розрахунків.
Перший розрахунок - це визначення обсягу закупівель матеріалів за звітний період:
М=RП + KZ (3)
де: М - обсяг закупівель матеріалів за звітний період; П - розрахунки з постачальниками (погашеною у звітному періоді кредиторська заборгованість);
KZ - зміна залишків кредиторської заборгованості.
Другий розрахунок - це визначення суми матеріальних витрат, що включаються в собівартість продукції:
MZ=M - Z (4)
де: MZ - матеріальні витрати, що включаються в собівартість продукції;
Z - зміна залишків виробничих запасів і витрат.
Третій розрахунок - це визначення суми грошових надходжень від дебіторів:
=N - RA (5)
де: DZ - грошові надходження від дебіторів, - виручка від реалізації продукції без податку на додану вартість, акцизи; - зміна залишків дебіторської заборгованості за звітний період.
Таким чином при аналізі грошових коштів на підприємствах використовуються наступні методи: прямий метод, непрямий метод, коефіцієнтний метод. Підприємство обирає метод залежно від цілей і завдань поставлених перед аналізом грошових коштів.
Основною метою цього аналізу грошових коштів у попередньому періоді є виявлення рівня достатності формування грошових коштів, ефективності їх використання, а також збалансованості позитивного і негативного грошових потоків підприємства за обсягом і в часі. Аналіз грошових потоків проводиться по підприємству в цілому, в розрізі основних видів його господарської діяльності, по окремих структурних підрозділах ("центрам відповідальності»). На першому етапі аналізу розглядається динаміка обсягу формування позитивного грошового потоку підприємства в розрізі окремих джерел. У процесі цього аспекту аналізу темпи приросту позитивного грошового потоку зіставляються з темпами приросту активів підприємства, обсягів виробництва і реалізації продукції. Особливу увагу на цьому етапі аналізу приділяється вивченню співвідношення залучення грошових коштів за рахунок внутрішніх і зовнішніх джерел, виявленню ступеня залежності розвитку підприємства від зовнішніх джерел фінансування.
На другому етапі аналізу розглядається динаміка обсягу формування негативного грошового потоку підприємства, а також структури цього потоку за напрямками витрачання грошових коштів. У процес...
