я (табл.28), що відносяться до: а) УСНО б) ЕНВД 39589 34293 5 2968631 березня 2011г.Определен результат від торговельної діяльності за березень 2011г.1 088 308 (900000 +1 400 000 +1 520 000) - (2677234 +20 165 +34 293) = 1 088 3088731 березня 2011г.Определен результат від діяльності з розповсюдження реклами за березень 2011г.568 104590 000 - 16 600 - 5 296 = 568 1048831 березня 2011г.Начіслен авансовий платіж за УСНО270 8328931 березня 2011г.Начіслен ЕНВД за 1 квартал 2011г.114 913
Завдання 1
На підставі даних про залишкову вартість основних засобів станом на 1 січня 2011р. (Табл.2) визначити суму, що підлягає обліку для цілей оподаткування в I кварталі 2011р. Всі експлуатовані основні засоби використовуються у торговельній діяльності. Результати представлені в табл.3
Таблиця 2 Залишкова вартість основних засобів Товариства на 1 січня 2011р.
№ варіантаОсновние кошти II группиОсновние кошти IV группиОсновние кошти VIII группи639 173346 160640 900
Таблиця 3 Групування основних засобів Товариства залежно від порядку обліку їх вартості для цілей оподаткування
Група основних средствСумма, руб.Процент вартості, який підлягає списанню 2011г.Сумма, що враховується для цілей оподаткування у 2011г.Ежеквартальная сума, яка приймається в цілях налогообложеніяОсновние кошти з терміном корисного використання менше 3 лет39 17310039 1739 793Основние кошти з терміном корисного використання від 3 до 15 лет346 16050173 08043 270Основние кошти з терміном корисного використання понад 15 лет640 9001064 09016 023Всего 1 026 233-276 3436 9 086
Групування основних засобів залежно від порядку обліку їх вартості для цілей оподаткування здійснюється на підставі п.3 ст.346.16 В«Порядок визначення витратВ» гл.26.2 В«Спрощена система оподаткуванняВ» НКРФ:
Витрати на придбання (спорудження, виготовлення) основних засобів приймаються в наступному порядку:
щодо основних засобів з терміном корисного використання до трьох років включно - протягом першого календарного року застосування УСНО. Тому по ОС з терміном корисного використання до 3-х років (II група 39173 руб.) До обліку приймається сума в розмірі 100%. Таким чином, в 2010р. до оподаткування приймається вся сума 39173 руб., а щоквартальна сума, яка приймається з метою оподаткування становить 39173: 4 = 9793 руб.
щодо основних засобів з терміном корисного використання від трьох до п'ятнадцяти років включно - протягом першого календарного року застосування УСНО приймається 50% від вартості ОС (за умовою завдання Суспільство перейшло з 1 січня 2010р.). Тому по ОС з терміном корисного використання від 3-х до 15-ти років (IV група 346 160руб.) До обліку приймається сума в розмірі 50%. Таким чином, в 2010р. до оподаткування приймається сума 346160 х 50% = 173 080 руб., а щоквартальна сума, яка приймається з метою оподаткування становить 173 080: 4 = 43 270 руб.
щодо основних засобів з терміном корисного використання понад п'ятнадцяти років - протягом перших 10 років застосування УСНО рівними частками вартості основних засобів. При цьому протягом податкового періоду витрати приймаються за звітні періоди рівними частками. Тому по ОС з терміном корисного використання понад 15-ти років (VIII група 640900 крб.) До обліку приймається сума ОС в розмірі 10%. Таким чином, в 2011р. до оподаткування приймається сума 640900 х 10% = 64090 руб., а щоквартальна сума, яка приймається з метою оподаткування становить 64 090: 4 = 16 023 руб.
Завдання 2
бухгалтерський облік оподаткування вартість
На підставі відомостей про заробітну плату працівників (табл.4) і даних про господарські операції (табл.1) заповнити відомість за розрахунками з працівниками організації (табл. 5-8):
окремо по працівникам, заробітна плата яких повністю відноситься до діяльності, за якою застосовується УСНО;
окремо по працівникам, заробітна плата яких розподіляється між діяльністю, за якою застосовується УСНО і діяльністю, перекладеної на ЕНВД.
Таблиця 4 Відомості про заробітну плату працівників у 2011р. руб.
ДиректорБухгалтерПродавецГрузчикМенеджер по рекламе15 50014 0009 0007 0009 500
Продавець Товариства був хворий і подав лікарняний лист, відповідно до якого йому належить виплатити допомогу з тимчасової непрацездатності за період з 26 лютого по 4 березня (страховий стаж співробітника становить 9 років; оклад, встановлений штатним розписом, у розрахунковому періоді не змінювався; перерви в розрахунковому періоді відсутні).
