я дій, ініціаторами та/або виконавцями яких вони являются:
a) Відхилення в первинному бухгалтерському обліку:
v прострочені проводки, подвійні оплати;
v збіг платіжних реквізитів замовників та одержувачів платежів;
v НЕ представляють сенсу послідовності документів;
v сумнівні написи на документах від руки;
v подання копій, а не оригіналів документів;
v занадто багато дебіторських або кредиторських нагадувань;
v недостачі або перевищення по касі;
v здійснення платежів з істотним запізненням;
v інші ознаки, можливість розібратися в яких краще уявити кваліфікованим аудиторам.
b) Відхилення від середніх (нормальних) значень величин-яких показників:
v несподівані недоліки або надлишки;
v збільшення залишків;
v відхилення від специфікації;
v незрозумілі розбіжності у фізичних характеристиках;
v надлишкові закупівлі;
v багато інші ознаки, що відносяться або до невідповідності даних в облікових документах в порівнянні з фактичним становищем, або до яких-небудь нестандартним тенденціям.
2. Рівень ОПР:
a) Відхилення будь-яких підсумкових фінансових показників від середніх (нормальних) величин (Тенденцій):
v збільшення доходів при зменшенні матеріально-виробничих запасів;
v збільшення доходів при зменшенні обороту по касі;
v збільшення запасів при зменшенні кредиторської заборгованості;
v збільшення числа продажів при збільшенні ціни за одиницю продукції;
v збільшення обороту при скороченні залишків;
v збільшення запасів при зменшенні витрат на обслуговування складів;
v нез'ясовні зміни в балансовій звітності;
v погіршення якості прибутку (по ефективності);
v недостатність основного капіталу;
v висока заборгованість, велику питому вагу накладних витрат;
v більш швидке зростання витрат порівняно із зростанням доходів;
v труднощі у справлянні дебіторської заборгованості та інші проблеми, пов'язані з рухом фінансів;
v багато інші, пов'язані з відстеженням динаміки підсумкових величин, як правило, сторонніми аудиторськими бюро.
б ) Незрозумілі відхилення (Аномалії) у діяльності підприємства:
v робота на межі кризи;
v незвичайні або великі нібито вигідні угоди в кінці звітного періоду;
v залежність від виробництва, продажу лише одного - двох виробів (послуг);
v участь підприємства у великих судових справах;
v зайво ускладнена структура підприємства;
v відсутність підрозділи внутрішньофірмового аудиту;
v прихильність до високо-ризикованих операцій;
v часті зміни в рядах вищої управлінської ланки і серед членів Ради директорів;
v великі угоди з родинними партнерами;
v багато інші ознаки проблем, вирішення яких залежить від певних осіб.
в)...