Реферат Внутрішні загрози економічній безпеці

я дій, ініціаторами та/або виконавцями яких вони являются:

a) Відхилення в первинному бухгалтерському обліку:

v прострочені проводки, подвійні оплати;

v збіг платіжних реквізитів замовників та одержувачів платежів;

v НЕ представляють сенсу послідовності документів;

v сумнівні написи на документах від руки;

v подання копій, а не оригіналів документів;

v занадто багато дебіторських або кредиторських нагадувань;

v недостачі або перевищення по касі;

v здійснення платежів з істотним запізненням;

v інші ознаки, можливість розібратися в яких краще уявити кваліфікованим аудиторам.

b) Відхилення від середніх (нормальних) значень величин-яких показників:

v несподівані недоліки або надлишки;

v збільшення залишків;

v відхилення від специфікації;

v незрозумілі розбіжності у фізичних характеристиках;

v надлишкові закупівлі;

v багато інші ознаки, що відносяться або до невідповідності даних в облікових документах в порівнянні з фактичним становищем, або до яких-небудь нестандартним тенденціям.

2. Рівень ОПР:

a) Відхилення будь-яких підсумкових фінансових показників від середніх (нормальних) величин (Тенденцій):

v збільшення доходів при зменшенні матеріально-виробничих запасів;

v збільшення доходів при зменшенні обороту по касі;

v збільшення запасів при зменшенні кредиторської заборгованості;

v збільшення числа продажів при збільшенні ціни за одиницю продукції;

v збільшення обороту при скороченні залишків;

v збільшення запасів при зменшенні витрат на обслуговування складів;

v нез'ясовні зміни в балансовій звітності;

v погіршення якості прибутку (по ефективності);

v недостатність основного капіталу;

v висока заборгованість, велику питому вагу накладних витрат;

v більш швидке зростання витрат порівняно із зростанням доходів;

v труднощі у справлянні дебіторської заборгованості та інші проблеми, пов'язані з рухом фінансів;

v багато інші, пов'язані з відстеженням динаміки підсумкових величин, як правило, сторонніми аудиторськими бюро.

б ) Незрозумілі відхилення (Аномалії) у діяльності підприємства:

v робота на межі кризи;

v незвичайні або великі нібито вигідні угоди в кінці звітного періоду;

v залежність від виробництва, продажу лише одного - двох виробів (послуг);

v участь підприємства у великих судових справах;

v зайво ускладнена структура підприємства;

v відсутність підрозділи внутрішньофірмового аудиту;

v прихильність до високо-ризикованих операцій;

v часті зміни в рядах вищої управлінської ланки і серед членів Ради директорів;

v великі угоди з родинними партнерами;

v багато інші ознаки проблем, вирішення яких залежить від певних осіб.

в)...