по собі, скільки наочне її подання.
Проблема полягає в тому, що інформація про підприємстві повинна бути, по-перше, адекватної його фінансовому стану, і, по-друге, настільки простий і зручною, щоб правильні рішення про інвестуванні значних сум грошових коштів у те чи інше підприємство можливо було прийняти з мінімальними витратами часу.
В даний час існує ряд форм фінансової звітності, які повинні відображати фінансовий стан підприємства. Основними з них, як відомо, є баланс і звіт про фінансові результати.
Однак інформація, яка міститься в цих формах, хоча і є необхідною, але тим не менше - недостатньою для адекватного моделювання фінансового стану підприємства, а значить і для прийняття ефективних інвестиційних рішень. Інформація, яка міститься в цих формах, є неповною. На її основі в багатьох випадках не можна зробити висновки про рух грошових коштів (грошових потоках підприємства), а також про грошових складових як активів, так і пасивів підприємства. Відсутність такої інформації не дає можливості, наприклад, швидко і правильно визначити ліквідність підприємства, так як у випадку, якщо дебіторська заборгованість є грошовій, а кредиторська заборгованість - товарної, то це одна фінансова ситуація, а якщо навпаки, то - зовсім інша. Крім того, відсутність, інформації про грошової складової прибутку при плануванні та здійсненні таких грошових операцій як своєчасна виплата заробітної плати, дивідендів і т.д., може призвести до того, що у підприємства в потрібний час може просто не вистачити потрібних коштів. Це може призвести до негативних наслідків для фінансового стану підприємства і його інвесторів. Для отримання повної інформації необхідно звертатися до первинних документів підприємства, що, перше, не завжди є можливим для інвестора, і, по-друге, різко збільшує час для прийняття рішень.
Практично все автори, що досліджують ці проблеми, приходять до аналогічних висновків, а саме:
В«Прибуток і грошові кошти зовсім одне і те ж, і їх ніколи не можна плутати. Сума прибутку за якийсь період часу може відрізнятися від чистої суми надходять грошей в результаті комерційної діяльності через фазових відмінностей між ними. Компанія може нести збитки і все ж мати достатньо грошей, щоб залишатися на плаву. І, що більш важливо, фірми часто отримують прибуток, але, тим не менш, терплять фіаско через відсутність грошових коштів В».
Тоді, розуміючи, що використання тільки балансу і звіту про фінансові результати для оцінки фінансового стану фірми є недостатнім, вони сходяться в одному: прибуток і збитки, звичайно, важливі, але все-таки вони вторинні.
Насамперед необхідно подбає про те, щоб компанія для забезпечення передбачуваної діяльності мала достатні фінансові ресурси, що перебувають у вказаний момент часу. Немає сенсу будувати небудь плани, якщо у вас немає грошей для їх реалізації.
І, як наслідок, вводять нову форму фінансової звітності:
В«Прогноз потоку грошових коштів - звіт, в якому відображаються всі надходження і витрачання грошових коштів у процесі очікуваних угод (операцій) за певний період В».
Необхідно особливо відзначити, що даний теоретичний підхід вже реалізований на міжнародному рівні. У Міжнародних стандартах фінансової звітності передбачено спеціальний вид звіту - звіт про рух грошових коштів (IAS 7, МСФЗ № 7). В Україні цей вид звіту був введений в якості обов'язкової форми звітності для середніх і великих підприємств усіх форм власності Положенням (Стандартом) бухгалтерського обліку 4 В«Звіт про рух грошових коштівВ». p> Однак, незважаючи на те, що звіт про рух грошових коштів містить велику кількість нової інформації, тим не Проте проблема залишається. По-перше, надання звіту є обов'язковим тільки для середніх і великих підприємств. По-друге, істотним недоліком цього звіту залишається складність (в деяких випадках - навіть неможливість) визначення грошової складової дебіторської, кредиторської заборгованості та прибутку. По-третє, введення додаткового звіту, представленого до того ж в іншому вигляді, так чи інакше значно збільшує час для прийняття інвестиційних рішень.
При цьому очевидно, що заповнення цієї нової форми фінансової звітності здійснюється на підставі даних, які містяться в балансі та звіті про фінансові результати. Самі ж баланс і звіт про фінансові результати формуються на основі даних оборотно-сальдової відомості, яка по суті і є основним балансовим рівнянням, то є власне математичною моделлю фінансового стану підприємства.
Складання тільки одного балансового рівняння є загальноприйнятим, при цьому в загальному вигляді основне балансове рівняння можна сформулювати наступним чином: засоби підприємства рівні джерелам цих коштів, які зазвичай представляють як суму капіталу і зобов'язань.
Це балансове рівняння - одна з форм реалізації закону збереження енергії по відношенню до всіх засобів підприємства. Закон справедливий, зокрема, по відношен...
