ндій можуть проводитися за письмовим наказом керівника організації (рішенням, постановою) іншими, крім касирів, особами, з якими укладається договір про матеріальну відповідальність і на яких поширюються всі права та обов'язки, встановлені Порядком ведення касових операцій.
Грошові розрахунки здійснюються організацією або готівкою, або у вигляді безготівкових платежів. Безготівкові розрахунки здійснюються за допомогою безготівкових перерахувань по розрахунковим, поточним і валютних рахунках, за допомогою векселів і чеків, що заміняють готівку.
Форми безготівкових розрахунків визначені статтею 862 Цивільного Кодексу РФ і Положенням Центрального банку РФ Про безготівкові розрахунки в РФ (ред.27.07.10):
розрахунки платіжними дорученнями;
розрахунки за інкасо;
розрахунки по акредитиву;
розрахунки чеками.
Платіжні доручення на перерахування грошових коштів до бюджетів усіх рівнів оформляються, згідно з Додатком 5 до Наказу Міністерства фінансів РФ від 24.11.2004 року № 106н Правила вказівки інформації, що ідентифікує особу або орган, оформивши розрахунковий документ, на перерахування податків, зборів та інших платежів у бюджетну систему російської Федерації .
1.3 Методичні засади обліку коштів
Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку пропонуються два методи розрахунку сумарної величини грошового потоку - прямий і непрямий, а в Національних стандартах бухгалтерського обліку наводиться лише один - непрямий метод розрахунку.
Прямий метод розрахунку грошових потоків передбачає розрахунок арифметичної різниці між позитивними і негативними грошовими потоками. До позитивних грошовим потокам належать: сел?? упленіе виручки від реалізації товарів, робіт і послуг, надходження від реалізації необоротних активів та іншого майна, авансовані платежі отримані, бюджетні асигнування та інше цільове фінансування, благодійна допомога, надходження залучених коштів та інші. До негативним грошовим потокам належать: виплати на придбання товарів, витрати на оплату робіт і послуг, витрати на оплату праці, відрахування на соціальні заходи, авансові платежі видані, виплата відсотків і дивідендів, розрахунки з бюджетом, інші виплати тощо.
Непрямий метод базується на корекції розміру отриманого за відповідний звітний період прибутку від звичайної діяльності до оподаткування на величину змін запасів, дебіторської та кредиторської заборгованості, статті витрат (доходів), не пов'язаних з безпосереднім витрачанням (вступом) коштів , а також на суми коштів, пов'язаних з рухом грошових ресурсів від інвестиційної та фінансової діяльності.
При аналізі грошових коштів і грошових потоків також використовуються такі методи:
Елімінування;
балансовий метод;
графічний метод;
метод ланцюгових підстановок;
індексний метод;
метод абсолютних різниць;
метод відносних різниць;
інтегральний метод та інші.
Розглянемо докладніше кожен з цих методів.
метод. Елімінування як метод факторного аналізу має істотний недолік: користуючись ним, виходять з того, що фактори змінюються не одночасно, тобто незалежно один від одного. Насправді, вони змінюються у взаємозв'язку, і від цього виходить додатковий приріст результативного показника, який при виконанні прийомів елімінування, приєднується до одного з факторів. Таким чином, величина впливу факторів на зміну результативного показника змінюється залежно від місця, на яке поставлений той чи інший фактор в аналітичній моделі:
=X V 0=X 0 V 0? Y х=Y ум - Y 0 ум=X 1 V 0? Y v=Y ум - Y ум ум=X 1 V 1 Д Y=Д Y х - Д Y v
Тобто, поступово змінюються базисні параметри, що входять у формулу, на звітні і розраховуються умовні результативні показники:? Y х,? Y v .
2 метод. Балансовий метод служить головним чином, для відображення співвідношень, пропорцій двох груп взаємозалежних і врівноважених економічних показників, підсумки яких повинні бути тотожними. Цей метод широко поширений в практиці бухгалтерського обліку і планування. Для платоспроможності підприємства використовується платіжний баланс, в якому співвідносяться платіжні засоби з платіжними зобов'язаннями.
метод. Графіки представляють собою масштабне зображення показників, чисел за допомогою геометричних знаків. Вони мають велике ілюстроване значення. Завдяки їм досліджуваний матеріал стає більш дохідливим і зрозумілим. Вели...
