align="justify"> Вi - рівень змінних витрат на одиницю продукції
А - сума постійних витрат на весь випуск продукції
Дані для розрахунку впливу цих факторів наведені в таблиці 6.
Таблиця 5.
Витрати на виробництво продукції
Елементи затратСумма, млн. тен.Структура витрат,% планфакт +, - планфакт +, - Матеріальні витрати Заробітна плата Відрахування до фонду соціального захисту Амортизація основних засобів Інші расходи48,9 3,4 3,2 1 , 6 10,152,8 3,6 3,6 1,9 10,6 + 3,9 +0,2 +0,4 +0,3 +0,572,77 5,05 4,76 2,38 15,0472, 83 4,97 4,97 2,61 14,62 + 0,06 - 0,08 +0,21 +0,23 - 0,42Полная собівартість У тому числі: · змінні витрати · постійні расходи67,2 55,9 11,772 , 5 61,2 11,3 + 5,3 +4,5 +0,8100,0 83,2 16,8100,0 84,4 15,6- +1,2 - 1,2
Таблиця 6.
Вихідні дані для факторного аналізу загальної суми витрат на виробництво і реалізацію продукції
ЗатратиСумма, млн. тен.Фактори зміни затратПо планом на плановий випуск продукції: S (VВПiпл * Вiпл) + Апл67,2ПланПланПланПланПо планом, перерахованим на фактичний обсяг виробництва продукції при збереженні планової структури: S (VВПiпл * Вiпл) * Ктп + Апл68,4ФактПланПланПланПо плановому рівню на фактичний випуск продукції при фактичній її структурі: S (VВПiф * Вiпл) + Апл69,5ФактФактПланПланФактіческіе при плановому рівні постійних витрат: S (VВПiф * Вiф) + Апл71,3ФактФактФактПланФактіческіе: S (VВПiф * Вiф) + Аф72,5ФактФактФактФакт
З таблиці видно, що у зв'язку з перевиконанням плану по випуску товарної продукції в умовно-натуральному вираженні сума витрат зросла на 1,2 млн. тен. За рахунок зміни структури випуску продукції сума витрат також зросла на 1,1 млн. Тен. Це свідчить про те, що в загальному випуску продукції збільшилася частка затратоемкую продукції. Через підвищення рівня питомих змінних витрат перевитрата витрат на виробництво продукції склав 1800000. Тен. Таким чином, загальна сума витрат вище планової на 5,3 млн. Тен., У тому числі за рахунок перевиконання плану за обсягом виробництва продукції та зміни її структури вона зросла на 2,3 млн. Тен., А за рахунок зростання собівартості продукції -на 3 млн. тен.
Важливий узагальнюючий показник собівартості продукції - затрати на одну тенге товарної продукції, який вигідний тим, що, по-перше, дуже універсальний: може розраховуватися в будь-якій галузі виробництва, і, по-друге, наочно показує прямий зв'язок між собівартістю і прибутком.
Визначається він відношенням загальної суми витрат на виробництво і реалізацію продукції до вартості виробленої продукції в діючих цінах.
Витрати на тенге товарної продукції безпосередньо залежать від зміни загальної суми витрат на виробництво і реалізацію продукції та від зміни вартості виробленої продукції. На загальну суму витрат впливають обсяг виробництва продукції, її структура, зміна змінних і постійних витрат. Які в свою чергу можуть збільшитися або зменшитися за рахунок рівня ресурсоємності продукції і цін на спожиті ресурси.
Вплив факторів на зміну витрат на тенге товарної продукції розраховується способом ланцюгової підстановки за даними таблиці 6 і за даними про випуск товарної продукції.
Товарна продукція млн. тенге показана в таблиці 7.
Таблиця 7
за планом? (VВПiпл * Цiпл) 82,66фактіческі при плановойструктуре і планових цінах? (VВПiф * Цiпл) ±? ТПстр 84,78фактіческі за цінами плану? (VВПiф * Цiпл) 86,88фактіческі за фактичними цінами? (VВПiф * Цiф) 89,84
Аналітичні розрахунки таблиця 8 показують, що підприємство зменшило витрати на тенге готової продукції на 0,61 тіин, в тому числі за рахунок:
збільшення обсягу виробництва продукції на 0,62 тіин;
зміни структури виробництва на 0,68 тіин;
підвищення оптових цін на продукцію на 2,76 тіин
Решта чинників (рівень питомих змінних витрат на одиницю продукції, збільшення суми постійних витрат) викликали підвищення цього показника відповідно на 2,09 і 1,36 тіин
Щоб встановити вплив досліджуваних факторів на зміну суми прибутку, необхідно абсолютні прирости витрат на тенге товарної продукції за рахунок кожного фактора помножити на фактичний обсяг реалізації продукції, виражений у планових цінах (таблиця 9).
Таблиця 8.
Розрахунок впливу факторів на зміну суми витрат на тенге товарної продукції
Витрати на тенге товарної продукції, тіинФакторОб'ем проізводстваСтруктура проізводстваУровень питомих змінних затратСумма постійних затратОтпускние ціни на продукціюП...
