також необхідно звірити залишки сум за рахунком 71 з даними журналу-ордера №7, головною книгою lt; # justify gt; № п/пСодержаніе операцііДебет счетаКредіт счетаОценка, руб.1.На підставі видаткового ордера з каси видані кошти працівнику організації під отчет7150Сумма майбутніх расходов2.Матеріальние цінності, придбані підзвітною особою, прийняті до учету07, 08, 10, 4171Стоімость матеріальних ценностей3.Утвержден авансовий звіт. Списано з підзвітної особи затверджена сума: - витрат, пов'язаних з основним видом діяльності;- Витрат, непов'язаних з основним видом деятельності20, 23, 25, 26, 44 91-271 71Утвержденная сума авансового отчета4.Возвращени невикористані підзвітні суми в касу організаціі5071Остаток аванса5.Отражени підзвітні суми, що не повернені підзвітною особою у встановлені срокі9471То же6.Удержана із заробітної плати неповернена підзвітна сумма7094То же7.Виплачена сума, що перевищує аванс7150Перерасход
При придбанні матеріальних цінностей та визнання послуг з підзвітних сум ПДВ враховується тільки при наданні рахунків-фактур. У всіх інших випадках він не виділяється, не враховується і до відрахування пред'являтися не може.
Практика аудиторських перевірок показує, що з усіх перевірених об'єктів найбільше помилок, і порушень допускається при розрахунку з підприємствами.
Типові помилки при розрахунках з підзвітними особами.
Н.В. Фімін (експерт з питань оподаткування, дійсний державний радник РФ третього класу): «Помилки, що допускаються господарюючими суб'єктів?? ами при здійсненні розрахунків із підзвітними особами, можна умовно розділити на дві основні групи: порушення документального оформлення розрахунків з підзвітними особами; недотримання вимог нормативних актів, що регламентують порядок ведення обліку розрахунків з підзвітними особами ».
. Неоформлення заяв на видачу підзвітних сум
Видавати гроші під звіт можна тільки на підставі заяви співробітника на ім'я керівника. У ньому фіксують конкретний термін, на який видані засоби. Встановити термін керівник може як у вигляді певного періоду (наприклад, 14 робочих днів), так і у вигляді конкретної дати (наприклад, до 9 червня).
Ніяких винятків для ситуації, коли підзвітною особою є керівник організації, у законодавстві не передбачено.
Однак не зовсім логічно керівнику писати заяву на своє ж ім'я. Є два варіанти оформлення в даній ситуації.
. Заява обов'язково повинна містити власноручний запис керівника про суму готівки і про термін, на який вони видаються, підпис керівника і дату. Якщо керівник бере гроші під звіт, він може написати розпорядження (службову записку) про їх видачу, вказавши в ньому суму, термін, на який беруться гроші, дату і поставити свій підпис.
. Можна залишити як найменування документа «заяву».
Формулювання «Прошу видати» можна замінити фразою «Необхідно видати». А в шапці замість «директору ...» вказати просто найменування організації.
. Неправомірна видача підзвітних сум
Якщо підзвітна особа не відзвітувало за видану йому суму, то новий аванс йому видавати не можна.
Взяти гроші під звіт працівник вправі тільки після того, як повністю погасить заборгованість за раніше отриманого авансу.
За недотримання порядку роботи з готівкою і порядку ведення касових операцій законодавством передбачений штраф:
від 4000 до 5000 руб.- Для посадових осіб організації (наприклад, керівника);
від 40000 до 50000 руб.- Для організації.
. Незнання правил розрахунків з використанням банківських карт
Видавати підзвітні суми можна двома способами:
готівкою через касу;
на банківську карту.
Перший спосіб більш поширений. Грошові кошти для видачі під звіт можна одержати з поточного банківського рахунку. Крім того, видати підзвітну суму можна з виручки, що надійшла до каси організації від реалізації товарів (виконання робіт, надання послуг).
Другий спосіб видачі грошей під звіт найчастіше пов'язаний з передачею співробітнику корпоративної банківської карти. Таку карту можна використовувати для оплати відряджень і представницьких витрат, а також інших господарських операцій.
Власне документальне оформлення передачі карти співробітникові законодавством не регламентовано. Цей порядок краще затвердити у внутрішніх документах роботодавця. При цьому потрібно вирішити наступні питання:
в якому документі буде фіксуватися видача і повернення карти (найчастіше у роботодавця ведеться журнал видачі корпоративних...
