ий - продавцеві) і виставлений покупцеві не пізніше п'яти днів рахуючи з дня відвантаження товару (виконання робіт, надання послуг).
Крім того, платник податків зобов'язаний скласти рахунок-фактуру в одному примірнику для себе в таких випадках:
при отриманні передоплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (робіт, послуг), майнових прав, тому числі і за експортними операціями;
при виконанні будівельно-монтажних робіт власними силами;
при виконанні обов'язків податкового агента;
при безоплатній передачі майна;
при отриманні фінансової допомоги, грошових коштів на поповнення фондів спеціального призначення, в рахунок збільшення доходів, відсотків за векселями, відсотків за товарним кредитом в частині, що перевищує розмір відсотка, розрахованого у відповідності зі ставкою рефінансування ЦБ РФ, страхових виплат за договорами страхування ризику невиконання договірних зобов'язань (п.19 Правил);
при виникненні позитивних сумовихрізниць (в рахунку-фактурі слід вказати формулювання: Суми, пов'язані з оплатою реалізованих товарів (робіт, послуг, майнових прав - див. п.19 Правил)
Зобов'язані складати рахунки-фактури і вести журнали обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур платники податків:
за операціями, що підлягають оподаткуванню;
за операціями, звільненими від оподаткування відповідно до ст.149 НК РФ;
звільнені від виконання обов'язків платників ПДВ відповідно до ст.145 НК РФ.
Чи не зобов'язані складати рахунки-фактури:
особи, які не є платниками ПДВ;
організації (індивідуальні підприємці), які виконують роботи і надають платні послуги безпосередньо населенню за готівковий розрахунок, якщо продавець видав покупцеві касовий чек або інший документ встановленої форми (бланк суворої звітності);
платники податків за операціями реалізації цінних паперів (за винятком брокерських і посередницьких послуг), які звільняються від оподаткування;
банки по операцій, що звільняються від оподаткування;
страхові о?? ганізації по операцій, що звільняються від оподаткування;
недержавні пенсійні фонди за операцій, що звільняються від оподаткування.
Якщо організація реалізує товари (роботи, послуги) через відокремлені структурні підрозділи, то згідно з Листом МНС РФ від 21.05.01 № ВГ - 6-03/404 і Листа Мінфіну Росії від 04.05.2006 №03-04-09/08 рахунки-фактури і книги продажів оформлюються наступним чином:
рахунки-фактури на відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виставляються відокремленими структурними підрозділами від імені організації;
нумерація рахунків-фактур проводиться в порядку зростання номерів в цілому по організації (можна резервувати номери по мірі їх вибірки, або привласнювати складові номери з індексом відокремленого підрозділу);
при заповненні рахунків-фактур по товарах, реалізованим підрозділами, у рядках 2 Продавець і 2а Адреса вказуються реквізити організації-продавця; в рядку 2б ІПН/КПП продавця - КПП відповідного структурного підрозділу; у рядку 3 вантажу і його адреса - Найменування та поштова адреса структурного підрозділу;
журнали обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур ведуться структурними підрозділами у вигляді розділів єдиних журналів обліку організації;
порядок оформлення рахунків-фактур, книг покупок і продажів повинен бути відображений в обліковій політиці організації для цілей оподаткування.
Спроектуємо первинний документ Рахунок-фактура в наступній таблиці:
Найменування реквізиту (показника) Тип реквізиту (показате-ля) ЗначностьОснованіе або прізнакПеремен-ні або постоян-ниеОбрабати-ваемие або необраба-тиваемийОбщая зонаНомер документачисло4признакперем.обраб.Датадата9признакперем.обраб.Продавецтекст40признакперем.обраб.Адресчисло50признакперем.обраб.ИНН/КПП продавцачісло11прізнакперем.обраб.Грузоотправітель і його адрестекст75прізнакперем.обраб.Грузополучатель і його адрестекст75прізнакперем.обраб.К платіжному розрахунковим документом №число4признакперем.обраб.Покупательтекст40признакперем.обраб.Адрестекст50признакперем.обраб.ИНН/КПП покупателятекст11прізнакперем.обраб.Содержательная частьНаіменованіе товару (опис виконаних робіт, наданих послуг) текст40прізнакперем.необраб.Едініца измерениятекст4признакперем.необраб.Количествочисло6основаниеперем.обраб.Цена (тариф) за одиницю ізмереніячісло6основаніеперем.обраб.Стоімость товарів (робіт, послуг), майнових прав, всьог...
