що ж для окремих об'єктів основних засобів нарахування амортизації не передбачено, вартість таких об'єктів для цілей оподаткування визначається як різниця між їх первісною вартістю і величиною зносу, обчислюється за встановленими нормами амортизаційних відрахувань для цілей бухгалтерського обліку наприкінці кожного податкового (звітного) періоду.
Податковою базою щодо об'єктів нерухомого майна іноземних організацій, які не здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва, а також щодо об'єктів нерухомого майна іноземних організацій, що не відносяться до діяльності цих організацій в РФ через постійні представництва, вважається інвентаризаційна вартість зазначених об'єктів за даними органів технічної інвентаризацію
Податкова база визначається окремо щодо майна, що підлягає оподаткуванню:
за місцезнаходженням організації (місцем реєстрації) або місцем взяття на облік у податкових органах постійного представництва іноземної організації;
майна кожного відокремленого підрозділу організації, що має окремий баланс;
кожного об'єкта нерухомого, що знаходиться поза місцем знаходження організації або відокремленого підрозділу організації, що має окремий баланс;
майна, оподатковуваного по різних податкових ставок.
Податкова база за місцем знаходження відокремлених підрозділів, що не мають окремого балансу, визначається тільки щодо майна, що відноситься до нерухомості. Рухоме майно в податкову базу таких підрозділів не включається.
Якщо підлягає оподаткуванню об'єкт нерухомого майна фактично знаходиться на територіях різних суб'єктів РФ або на території і в територіальному морі РФ (на континентальному шельфі РФ або у виключній економічній зоні РФ), щодо зазначеного об'єкта нерухомого майна податкова база визначається окремо і приймається при обчисленні податку у відповідному суб'єктові РФ в частині, пропорційній частці балансової вартості (інвентаризаційної вартості) об'єкта нерухомого майна на території відповідного суб'єкта РФ.
Середньорічна (середня) вартість майна за податковий період визначається як частка від ділення суми, отриманої в результаті складання величин залишкової вартості майна на 1-е число кожного місяця податкового (звітного) періоду і 1-е число наступного за податковим періодом місяця, на кількість місяців у податковому періоді, збільшене на одиницю.
Оскільки звітним періодом з податку на майно вважається перший квартал, півріччя і дев'ять місяців звітного року, а податковим періодом - календарний рік, розрахунок середньої (середньорічний) вартості майна може бути представлений у вигляді наступних формул:
СсрIкв. =С 1.01 отч.г. + С на 1.02 отч.г. + С на 1.03 отч.г. + С на 1.04 отч.г./3 + 1;
Сср п/г=С 1.01 отч.г. + С на 1.02 отч.г. + ... + С на 1.07 отч.г./6 + 1;
Сср9мес. =С 1.01 отч.г. + С на 1.02 отч.г. + ... + С на 1.10 отч.г./9 + 1;
Сср р=С 1.01 отч.г. + С на 1.02 отч.г. + ... + С на 1.01 слід. за отч.г./12 + 1,
де Рср - середня (середньорічна) вартість за відповідний звітний (податковий) період; С на 1.01 отч.г. (і т.д.) - вартість майна станом на перше число кожного місяця звітного (податкового) періоду.
Наприклад, вартість майна за місцем знаходження організації за звітний період (I квартал 2006 р) склала: станом на 1 січня 2006 - 400 тис.руб., станом на 1 лютого - 380 тис.руб., станом на 1 березня - 410 тис.руб., станом на 1 квітня - 410 тис.руб. Середньорічна вартість майна за місцем знаходження організації складе 400 тис.руб. (1600 000 руб .: 4), тобто суму вартості основних засобів ділимо на 4 (3 місяці в кварталі плюс одиниця).
Податкова база щодо кожного об'єкта нерухомого майна іноземних організацій, які не здійснюють діяльність через постійне представництво, приймається рівною інвентаризаційної вартості даного об'єкта нерухомого майна станом на 1 січня податкового періоду.
Податкова база в рамках договору простого товариства (договору про спільну діяльність) визначається виходячи із залишкової вартості майна, внесеного платником податку за договором простого товариства (договору про спільну діяльність), а також виходячи із залишкової вартості іншого майна, придбаного і (або) створеного в процесі спільної діяльності, що становить спільне майно товариств, який обліковується на окремому балансі простого товариства учасником договору простого товариства, провідним загальні справи.
Кожен учасник договору простого товариства виробляє обчислення та сплату податку щодо майна, переданого їм у спільну діяльність. У відношенні майна, придбаного і (або) створеного в п...
