n="justify"> Щодо субпідрядних організацій: є труднощі з оплатою послуг субпідрядників, так, з ТОВ ??laquo; Фундамент був підписаний договір на виконання робіт з гідроізоляції фундаменту. У зобов'язання ТОВ ??laquo; Будмонтаж входило: підготувати фундамент до гідроізоляції 21.03.2012. Фундамент був підготовлений для робіт ТОВ ??laquo; Фундамент лише 5.04.2012, відповідно терміни виконання робіт субпідрядником затяглися.
Виробничі потужності використовуються досить ефективно, проте є моменти простою ОС. Так, екскаватори ковшеві, що знаходяться на балансі ТОВ ??laquo; Будмонтаж знаходяться в просте, тоді як аналогічний їм екскаватор, що використовувався при будівництві ангарів для ТОВ ??laquo; Калібр в процесі робіт був зламаний, через що термін здачі ангарів затягнувся. Можна зробити висновок про неефективне використання ОС.
Контроль за виконанням будівельно-монтажних робіт покладено на відділ контролю якості ТОВ ??laquo; Будмонтаж raquo ;. У роботі даного відділу частково використовуються АРМ, прилади перевірки якість сумішей, зварних швів і т.д. Для оцінки ризику засобів контролю придатний систему тестів, представлену в таблиці 2. Дані отримані в результаті усного опитування головного бухгалтера ТОВ ??laquo; Будмонтаж .
Таблиця 2. Анкета тестів перевірки системи внутрішнього контролю ТОВ ??laquo; Будмонтаж
№ п/пСодержаніе вопросовОтветиДаНет1Обеспеченіе надійною інформацією для прийняття управлінських решеній1.1Учет витрат на виробництво будівельно-монтажних робіт ведеться: а) по об'єктах будівництва - центрам виникнення витрат; б) за центрами відповідальності X1.2Ведется Чи облік накладних витрат за центрами відповідальності? Х1.3Ведется Чи облік виробничих запасів за матеріально-відповідальним особам, з якими закріплені договори про матеріальну відповідальність? X1.4Ведется Чи облік основних виробничих засобів по об'єктах і місцями експлуатації? X2Контрольная среда2.1Адміністрація характеризується стилем управління: а) неповоротким; б) бюрократичним; в) енергійним; г) агресивним. X2.2Определени Чи об'єкти і суб'єкти контролю? X2.3В посадових інструкціях чи визначено контрольні функції суб'єктів контролю? X2.4 Чи визначено організаційна структура економічного суб'єкта? X2.5 Мається служба внутрішнього аудиту? X2.6 Чи є наказ на встановлення осіб, які мають право отримувати кошти в підзвіт для здійснення господарських операцій? X2.7Імеется Чи наказ на встановлення осіб, які мають право на здійснення операцій з активами? X2.8Імеются Чи посадові інструкції бухгалтерів, в яких розподілено відображення господарських операцій в бухгалтерському обліку? X3Пріменяемие процедури внутрішнього контроля3.1Пересчітиваются Чи рахунки-фактури, отримані від постачальників, а також виписані замовникам? X3.2Проводятся раптові перевірки готівки грошових коштів у касі, наявності виробничих запасів? X3.3Сопоставляется Чи фактична витрата будівельних матеріалів з нормами, передбаченими проектно-кошторисною документацією? X3.4Осуществляются Чи зустрічні звірки з організаціями постачальниками на предмет підтвердження достовірності відпущених і оприбуткованих будівельних матеріалом? X3.5Сістематіческі Чи здійснюється аналіз виконання бюджетів організації? X3.6Виявляются Чи відхилення, причини і винуватці цих відхилень? X
За даними табл. 2 проведеного опитування можна зробити висновок, що надійність системи внутрішнього контролю ТОВ ??laquo; Будмонтаж знаходиться на середньому рівні. (18 питань, позитивних 15, у% - 83%). Тому в програмі аудиту буде передбачено низку процедур аудиту, що дозволяють переконатися у відсутності спотворень в регістрах обліку за рахунками витрат.
У свою чергу, для оцінки внутрішньогосподарського ризику по ділянці обліку витрат розроблена система тестування, яка розглядає тільки матеріальні витрати і витрати на оплату праці. Такий підхід пояснюється:
система обліку ТОВ ??laquo; Будмонтаж організована з середнім (прагнуть до високого) проявом контрольної функції;
- практика аудиторських перевірок показує, що дані елементи витрат найбільш значимі при виробництві будівельних робіт і по них спостерігається найбільше число спотворень.
Тести оцінки внутрішньогосподарського ризику по ділянках витрат представлені в таблиці 3, 4.
Таблиця 3. Анкета тестів перевірки оборотів і сальдо по рахунках обліку матеріальних витрат на здійснення капітального будівництва ТОВ ??laquo; Будмонтаж
№ п/пСодержаніе вопросаСодержаніе ответаУровеньПрімечаніе1. Оцінка правильності класифікації МПЗ на відповідні групи учетаНе виділена в групу класифікація МПЗ власної доставкі22. Контроль відповідності обраного в обліковій політиці методу оцінки та обліку МПЗ методу, застосовуваному на пра...
