ктікеПріменяется метод ФІФО2Аудітору слід дати рекомендації з використання альтернативних варіантів оцінки МПЗ3. Наявність проекту постановки та облікових робіт з обліку МПЗУчет автоматізірован34. Правильність дотримання прийнятої методики розподілу відхилень від облікових ценУчет відхилень не ведется05. Організація аналітичного обліку МПЗПолний перелік субсчетов36. Періодичність здачі в бухгалтерії звітів про рух матеріальних ценностейЕженедельно, є задержкі27. Наявність і правильність оформлення актів на списання МПЗНалічіе актів списання МПЗ, затверджених коміссіей38. Періодичність звіряння даних аналітичного і синтетичного учетаНе періодічно29. Перевірка правильності відображення результатів інвентаризації МПЗПравільно310. Періодичність проведення інвентаризації МПЗПеріодічно ежеквартально311. Обгрунтованість відшкодування ПДВ при оприбуткуванні матеріальних ценностейНе завжди є оформлені належним чином с/ф2ІТОГО: 25
Для оцінки рівня використовується систем чисел: 0 - облік взагалі відсутня; 1 - низький рівень облік; 2 - середній; 3 - високий рівень обліку. Як приблизного орієнтир використовують наступні показники рівня стану обліку: 0 - облік відсутній; 0 - 15 - низький рівень обліку; 16 - 23 - середній рівень обліку; 24 - 33 - високий рівень обліку.
Таблиця 4. Анкета тестів з перевірки правильності відображення в обліку операцій з оплати праці ТОВ ??laquo; Будмонтаж
№ п/пСодержаніе тестовОтветиЗначеніе тестовДаНет1. Чи складається контрольний файл сум нарахованої оплати за первинними документами зі склепінням з нарахування і розподілу оплати праці? XОплата праці контролюється, зменшується ризик засобів контроля2. Чи підписує начальник дільниці наряди на виконані роботи? XПроізводітельность праці контролюється, зменшується ризик засобів контроля3. Чи розроблені типові кореспонденції рахунків для найбільш характерних операцій з нарахування та утримання оплати праці? XНачісленіе оплати праці контролюється, зменшується ризик засобів контроля4. Зіставляються чи нарахування на оплату праці з даними рахунків по соціальному страхуванню, пенсійному фонду? XНачісленіе оплати праці контролюється, зменшується ризик засобів контроля5. Чи проводиться оплата праці через установу банку? XУменьшается внутрішньогосподарський ріск6. Підписують чи особи відомості на видачу заробітної плати та чеки на отримання заробітної плати, що не становлять такі відомості і не зберігають готівку? XУменьшается внутрішньогосподарський ріск7. На час надання відпусток чи передається виконання обов'язків іншим особам? XУвелічівается ризик не виявлення. 8. Чи представляє відділ кадрів списки в бухгалтерію на звільнених працівників? XУменьшается внутрішньогосподарський ріск9. Підписує чи відділ кадрів відомості на виплату заробітної плати? X10. Депонується Чи і враховується на сч.76, субрахунок Депонована оплата праці заробітна плата, що не отримана працівником? XУменьшается внутрішньогосподарський ріск11. Чи визначаються штатним розкладом, положенням про оплату праці посадові оклади, тарифні ставки, розцінки? XРуководітелем затверджуються ставки оплати праці, зменшується внутрішньогосподарський ріск12. Чи передаються в бухгалтерію відділом кадрів накази про новоприйнятих в організацію працівниках? XУчтенние операції реальні і документовані, зменшують ризик не виявлення
За підсумками проведених тестів (табл.3 - 4) можна зробити висновок, про те, що облік ведеться на високому рівні і внутрішньогосподарський ризик низький.
2.2 II-етап: Планування аудиту
Оцінка рівня суттєвості проводиться на підставі бухгалтерської звітності ТОВ ??laquo; Будмонтаж і представляється в табличній формі (табл.5) з використанням системи базових показників:
Таблиця 5. Розрахунок рівня суттєвості на ВАТ Будмонтаж
Базовий показательІсточнік інформацііЗначеніе базового показника, тис. руб. Рівень суттєвості,% Сума рівня суттєвості, тис. Руб. 1. Нерозподілений прібильБаланс28076514042. Виручка без НДСОтчет про фінансові результатах473629294723. Валюта балансаБаланс306351261274. Власний капіталБаланс440411044045. Загальні затратиОтчет про фінансові результатах45468429093Ітого: 30500
. Розрахунок середньостатистичного значення рівня суттєвості:
/5=6100
. Розрахунок відхилення найменшого значення рівня суттєвості від середнього в% -х:
(6100 - 1404)/6 100 * 100%=77%
. Розрахунок відхилення найбільшого значення рівня суттєвості від середнього в% -х:
(9472-6100)/6100 * 100%=155,3%
Вимоги стандарту не виконуються, тому відхилення середнього зн...
