раці, премій, посібників, пенсій тощо, доходів від участі в капіталі організації, а також суми нарахованих податків, платежів по виконавчих документах та інших утримань.
Приклад журналу господарських операцій з обліку розрахунків з співробітником Аніпченко А.С. представлено в табл. 6.
Таблиця 6
Журнал господарських операцій з обліку з Аніпченко А.С. за березень 2013
Господарські операцііСуммаДебетКредітНачіслена заробітна платаг87092570Начіслено допомогу за лікарняним листком за рахунок работодателя3772570За рахунок коштів ФСС Россііг5676970Удержан НДФЛ10737068Видан аванс Аніпченко А.С.28007050Видана заробітна плата Аніпченко А.С.57807050
Обов'язкові утримання підприємство враховує на субрахунку «Розрахунки за виконавчими документами» рахунки 76. При утриманні грошей в обліку підприємство відображає кореспонденцію рахунків:
Дт 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» - Кт 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» - утримані гроші із зарплати працівника за виконавчим документом.
При виплаті утриманих грошей стягувачу слід зробити запис:
Дт 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» - Кт 50 «Каса», 51 «Розрахунковий рахунок» - видані (перераховані) утримані гроші стягувачу.
Якщо утриману суму організація переводить поштою, то в обліку слід навести такі кореспонденцію рахунків:
Дт 57 «Переклади в шляху» - Кт 50 «Каса» - здані в поштове відділення утримані гроші для пересилання стягувачу;
Дт 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» - Кт 57 «Переклади в шляху» - списана утримана сума, отримана стягувачем.
Списати утриману суму можна тільки після того, як від пошти прийде повідомлення, що гроші передані стягувачу. Якщо місце знаходження стягувача невідомо, то утримані суми перераховуються на депозитний рахунок суду за місцем знаходження організації.
Бухгалтерський облік розрахунків за податками ведеться у ТОВ «Руні» на рахунку 68 «Розрахунки з податків і зборів». По даному рахунку ТОВ «Руні» відкриває субрахунки залежно від сплачуваних ним податків:
. 1 «податок на доходи фізичних осіб»
. 2 «податок на додану вартість»
. 4 «податок на прибуток»
. 6 «транспортний податок»
. 8 «податок на майно»
Документообіг з обліку розрахунків з бюджетом та позабюджетними фондами представлений в дод. 3.
Згідно прийнятій обліковій політиці на 2013 рік у плані рахунків ТОВ «Руні» для бухгалтерського обліку за рахунком 69 використовуються такі субрахунки:
/1 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення»,
/2 «Розрахунки по пенсійному забезпеченню»,
/3 «Розрахунки з обов'язкового медичного страхування».
На субрахунку 69/1 Розрахунки по соціальному страхуванню враховуються розрахунки по соціальному страхуванню працівників організації.
На субрахунку 69/2 Розрахунки по пенсійному забезпеченню враховуються розрахунки з пенсійного забезпечення працівників організації.
На субрахунку 69/3 Розрахунки з обов'язкового медичного страхування враховуються розрахунки по обов'язковому медичному страхуванню працівників організації.
Рахунок 69 Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення кредитується на суми платежів на соціальне страхування та забезпечення працівників, а також обов'язкове медичне страхування їх, що підлягають перерахуванню до відповідних фондів. При цьому записи проводяться в кореспонденції з:
рахунками, на яких відображено нарахування оплати праці, в частині відрахувань, вироблених за рахунок організації;
рахунком 70 Розрахунки з персоналом з оплати праці - В частині відрахувань, вироблених за рахунок працівників організації.
Крім того, за кредитом рахунку 69 Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення в кореспонденції з рахунком прибутків і збитків або розрахунків з працівниками за іншими операціями (в частині розрахунків з винними особами) відображається нарахована сума пені за несвоєчасне внесок платежів, а в кореспонденції з рахунком 51 Розрахункові рахунки - Суми, отримані у випадках перевищення відповідних витрат над платежами.
За дебетом рахунка 69 Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення відображаються перераховані суми платежів, а також суми, що виплачуються за рахунок платежів на соціальне страхування, пенсійне забезпечення, обов'язкове ...
