ноти відображення в обліку кредиторської заборгованості (у тому числі кредитів і позик). Терміни і періодичність проведення інвентаризації розрахунків в ТОВ «Руні» відображені в обліковій політиці організації.
При інвентаризації перевіряються розрахунки з: банками по кредитах; бюджетом і позабюджетними фондами; покупцями і постачальниками; працівниками, у тому числі з підзвітними особами; іншими дебіторами і кредиторами.
Результати інвентаризації оформлюються актом інвентаризації розрахунків з покупцями, постачальниками та іншими дебіторами і кредиторами (ф. № інв - 17), який формується у двох примірниках та підписується відповідальними особами інвентаризаційної комісії. Один примірник акта передається в бухгалтерію, другий - залишається в комісії.
Наприкінці першого кварталу в ТОВ «Руні» провели інвентаризацію дебіторської заборгованості, за результатами якої були виявлені сумнівні борги у розмірі 280 тис. руб. в розрізі наступних дебіторів (табл. 4).
Таблиця 4
Виявлення сумнівні борги
КонтрагентСумма, руб., вкл. НДССрок виконання обязательстваХозяйственная операція, за якою виникла дебіторська заборгованість постачальників «Ситал» 50 00001.10.2012Оплачен аванс «Юпітер» 100 00003.03.2013Оплачен аванс «Венера» 120 00002.03.2013Оплачен аванс «Альтаїр» 10 00015.04.2013Оплачен авансІТОГО280 000 руб.
На кінець першого квартал 2013 року ТОВ «Руні» створює резерв по сумнівних боргах контрагентів у розмірі 106500 рублів, що відображено наступній бухгалтерської записом:
Дт 91 Кт 63 106,5 тис. руб.- Створено резерв по сумнівних боргах.
Однак у другому кварталі дебіторами було погашено понад 20% заборгованості - 60 тис. руб. Так «Альтаїр» погасив наявну заборгованість, а «Юпітер» відвантажив матеріали на суму 50000 рублів в рахунок раніше отриманого авансу. В результаті чого в ТОВ «Руні» на 30.06.2013г. виявлена ??наступна сумнівна заборгованість (табл. 5).
В результаті чого була зроблена коригування резерву по сумнівних боргах, яка за підсумками півріччя склала 128 тис. руб., що відображено на рахунках бухгалтерського обліку таким чином:
Дт 63 Кт 91 106,5 тис. руб.- Списано залишок резерву, що не витраченого на кінець півріччя 2013 року;
Дт 91 Кт 63128 тис. руб.- Резерв по сумнівних боргах, створеного на 30.06.2013 г.
Таблиця 5
Виявлення сумнівні борги
КонтрагентСумма, руб., вкл. НДССрок виконання обязательстваХозяйственная операція, за якою виникла дебіторська заборгованість постачальників «Ситал» 50 00001.10.2012Оплачен аванс «Юпітер» 50 00003.03.2013Оплачен аванс «Венера» 120 00002.03.2013Оплачен авансІТОГО220 000 руб.
Однак поряд з інвентаризацією дебіторської заборгованості необхідно проводити?? нвентарізацію кредиторської заборгованості, чого не було зроблено в ТОВ «Руні» в аналізованому періоді. Що може спричинити за собою виникнення такої помилки, як необгрунтоване списання сум кредиторської заборгованості, за якими минув термін позовної давності.
В даному випадку керівництвом і бухгалтером ТОВ «Руні» порушено п. 78 Положення ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації. Дане порушення може призвести до необґрунтованого завищення інших доходів і завищення чистого прибутку.
Облік розрахунків з персоналом по оплаті праці ведеться у ТОВ «Мони» на рахунку 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці». До даного рахунку в ТОВ «Руні» відкриваються субрахунки: 70-1 «Розрахунки з співробітниками, які у штаті організації»; 70-3 «Розрахунки за договорами цивільно-правового характеру».
За кредитом рахунку 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці" відображаються суми:
оплати праці, належні працівникам, в кореспонденції з рахунками обліку витрат на реалізацію послуг (витрат на продаж) та інших джерел;
оплати праці, нараховані за рахунок утвореного в установленому порядку резерву на оплату відпусток працівникам та резерву винагород за вислугу років, виплачується один раз на рік, - в кореспонденції з рахунком 96 «Резерви майбутніх витрат»;
нарахованих допомог по соціальному страхуванню, пенсій та інших аналогічних сум - в кореспонденції з рахунком 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення»;
нарахованих доходів від участі в капіталі організації і т.п.- В кореспонденції з рахунком 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)».
За дебетом рахунка 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці" відображаються виплачені суми оплати п...
