динаміка обсягу негативного грошового потоку підприємства, а також структури цього потоку за напрямками витрачання грошових коштів, визначається, наскільки пропорційно розвивалися за рахунок витрачання грошових коштів окремі види активів підприємства; за якими напрямками використовувалися кошти, залучені із зовнішніх джерел; якою мірою погашалась сума основного боргу за залученими раніше кредитами і позиками.
Збалансованість позитивного і негативного грошових потоків визначається чистий грошовий потік, характеризує роль, і місце чистого прибутку підприємства в його формуванні; виявляє ступінь достатності амортизаційних відрахувань з позицій необхідного оновлення основних засобів.
Чистий залишок грошових коштів за період - показник чисельно дорівнює величині чистого грошового потоку або різниці надходження і вибуття грошових коштів, або різниці залишків грошових коштів на початок і кінець періоду.
Інформація для аналізу наведена в Додатку А.
грошовий потік капітал прибуток
ДСЧ=ДСКП-ДСНП=ЧДП (2.1)
ДСч2012=30438-24581=5857 млн. руб.
ДСч2013=24581-19393=5188 млн. руб.
Чистий залишок грошових коштів більше в 2012
У процесі аналізу необхідно оцінити приплив грошових коштів у повному обсязі за весь період.
Сума надходжень ЗАТ «Істпал» за період визначається як сума скоригованих оборотів за дебетом рахунків:
ДПП =? ДП'i (2.2)
де i - рахунки коштів, застосовувані в досліджуваній організації; Д'i - скоригований оборот за дебетом рахунка I, в млн. Руб.
ДПП 2012=1240223-889-1663-101052=1136619 млн. руб.
ДПП +2013=1646977-815-2371-127894=1515897 млн. руб.
У 2012 р Сума надходжень ЗАТ «Істпал» більше на 379278 млн.руб. це сталося в основному за рахунок збільшення виручки від реалізації продукції.
Величина всієї суми коштів, що знаходиться в розпорядженні організації в даному періоді, визначається як
Д? =? (Д '+ Сдi) (2.3)
де - дебетове сальдо рахунку на початок аналізованого періоду
Д? 2012=30438 + 1237671=1268109 млн. руб.
Д? 2013=24581 + 1643791=1668372 млн. руб.
В організації є безліч напрямків відтоку грошових коштів, що пов'язано з її поточними зобов'язаннями. Тому величину відтоку грошових коштів можна визначити, використовуючи дані по бухгалтерських рахунках, на яких формуються ці зобов'язання.
Величина поточних зобов'язань організації, що приходять на рахунки коштів за аналізований період визначається за формулою:
ДПо =? ДО'j (2.4)
Де j - рахунки зобов'язань, що застосовуються в організації;
ДО'j - оборот за кредитом рахунка j, який припадає на рахунки грошових коштів, в руб.
ДПо2012=1246080 млн. руб.
ДПо2013=1652165 млн. руб.
Величина поточних зобов'язань більше в 2013р.
Показник ДПо визначає поточну потребу ЗАТ «Істпал» в грошових коштах за аналізований період. Але ЗАТ «Істпал» відповідає за всіма своїми зобов'язаннями, а значить, і по утворився до цього періоду також. Щоб врахувати всю суму зобов'язань і визначити загальну потребу в грошових коштах в аналізованому періоді необхідно збільшити показник ДПо на величину кредитових сальдо рахунків, на яких формуються зобов'язання, тобто на суму не погашених у попередні періоди зобов'язань. Тоді загальну потребу організації в коштах можна визначити за формулою:
О?=(ДО'j + Скj) (2.5)
де Скj - кредитове сальдо рахунку на початок аналізованого періоду j, руб.
О? 2012=1246080 + 21457 + 41911=1309448 млн. руб.
О? 2013=1652165 + 14131 + 49437=1715733 млн. руб.
Поряд з аналізом грошових потоків в цілому по організації доцільно аналогічне його проведення по окремих структурних підрозділах (центрам відповідальності). Значна увага в процесі аналізу грошових потоків має бути приділено аналізу рівномірності розподілу обсягів припливу і відтоку грошових коштів за окремими тимчасовим проміжкам.
За даними звітів про рух грошових коштів складається наступна таблиця (табл.2.1).
Табліца2.1- Аналіз руху грошових коштів за видами діяльності Найменування показателяСумма грошових коштів, млн. руб.Темп зростання суми грошових коштів,% 2 012 г.2013 г.Отклоненіе (+, -) 123451...
