. Залишок коштів на початок года3043824581-5857-119,242.поступленіе грошових коштів - всего12402231646977406754132,80в тому числі за видами діяльності: - поточної 762402 1642865 880463 215,49- інвестіціонной4766372731-473906-119,43- фінансовой11841381197116,393.расходованіе грошових коштів - всего12460801652165 406085 132,59 У тому числі за видами діяльності: - поточної 1055125 1652165 5970040 156,59- інвестіціонной746100-74610-100- фінансовой13890-1389-1004. залишок грошових коштів на кінець года2458119393-5188- 121,11 Примітка. Джерело: власна розробка.
Розглядаючи показники грошових потоків за видами діяльності, слід зазначити, що найбільший обсяг грошової маси забезпечує основну поточну діяльність організації.
Як видно з таблиці 2.1 в 2013 р вже немає расходований по інвестиційної та фінансової діяльності, хоча надходження і витрачання грошових коштів збільшилася в 2013 р Зменшилися залишки коштів на початок і кінець 2013
Необхідною умовою фінансової стабільності є таке співвідношення припливів і відтоків коштів у рамках поточної діяльності, яке забезпечило б збільшення фінансових ресурсів, достатня для здійснення операцій з інвестиційної та фінансової діяльності організації.
У нормальній ситуації поточна діяльність підприємства повинна забезпечувати приплив грошових коштів, повністю покриваючи їх інвестиційний відтік. Відношення чистого грошового потоку від поточної діяльності до чистому грошовому потоку від інвестиційної діяльності повинно перевищувати 50%.
Основою грошового потоку є прибуток звітного року та амортизація. У загальному вигляді формулу для розрахунку і аналізу руху грошових коштів можна записати наступним чином.
ЧДП=Пч + АТ - (? А + АТ) + (? П - Пч) (2.6)
де Пч - прибуток чистий звітного періоду;
АТ - амортизаційні відрахування;
? А - зміна активу;
? П - зміна пасиву;
ЧДП +2013=50774 +17939 - (17939 + 134170) + (134170 - 50774)=0
Для того щоб встановити, з якою діяльністю (поточної, інвестиційної або фінансової) пов'язано рух грошових коштів, можна скористатися наступними взаємозв'язками між статтями балансу і видами діяльності організації.
Поточна діяльність проявляється в балансі через прирости статей активу: запаси і ПДВ, дебіторська заборгованість, а також прирости статей пасиву: нерозподілений прибуток та кредиторська заборгованість. При розрахунку грошового потоку з поточної діяльності крім перерахованих статей необхідно додати чистий прибуток і амортизацію звітного року.
Грошовий потік від поточної діяльності можна розрахувати за формулою:
ЧДПт.д. =Пч + АТ -? З -? ДЗ + (? Кнакопл. - Пч) +? КЗ (2.7)
де:? З - приріст запасів;
? ДЗ - приросту дебіторської заборгованості;
? КЗ - апрірост кредиторської заборгованості;
(? Кнакопл. - Пч) - приріст накопиченого капіталу (нерозподілений прибуток і резервний капітал) за вирахуванням прибутку звітного року, різниця характеризує використання прибутку в звітному році.
ЧДПт.д 2013=50774 + 17939-16702-57585 + (673 + 33694-50774)=- 21891млн.руб.
Інвестиційна діяльність відображається в балансі через приріст статті активу «необоротні активи» (плюс амортизація звітного року).
Грошовий потік по інвестиційній діяльності можна розрахувати за формулою:
ЧДПІ.і.д. =- (? ВА + АТ) (2.8)
де? ВА - приріст необоротних активів;
ЧДПі.д.2013=- (63880 + 17939)=- 81819 млн. руб.
Грошовий потік від фінансової діяльності можна розрахувати за формулою:
ЧДПф.д. =? Кінв. +? Од +? ОКкіз (2.9)
де? Кінв.- Приріст інвестованого власного капіталу (статутний капітал за вирахуванням викуплених акцій і додатковий капітал);
? Од - приріст довгострокових зобов'язань;
? ОКкіз - приріст короткострокових кредитів і позик.
ЧДПф.д.2012=174954 + 379913- 7326=547541 млн. руб.
ЧДПф.д.2013=174954 + 446038 - 6818 + 26546=640720 млн. руб.
Розрахунок грошових потоків непрямим методом заснований на трансформації показника чистого прибутку в результаті руху грошових коштів за допомогою спеціальних коригувань на підставі інформації бухгалтерського балансу, звіту про прибутки і збитки, додатків до балансу і Головної книги.
При цьому спочатку визначають чистий п...
