джету
Процес бюджетування починається зі складання бюджету продажів.
Бюджет продажів - операційний бюджет, що містить інформацію про запланованому обсязі продажів, ціною і очікуваному доході від реалізації кожного виду товару. Роль цього бюджету настільки велика, що призводить до необхідності створення окремого підрозділу зі своєю інфраструктурою, якісно і постійно займається вивченням ринку, аналізом портфеля товарів і т.д. Як правило, це відділ маркетингу. Якість складання бюджету продажів безпосереднім чином впливає на процес бюджетування і успішну роботу організації [2, 101 с.].
Одночасно з бюджетом продажів доцільно складати бюджет комерційних витрат, хоча на блок-схемі складання основного бюджету він знаходиться ближче до звіту про прибутки і збитки. По-перше, бюджет комерційних витрат безпосередньо пов'язаний з бюджетом продажів; по-друге, комерційні витрати плануються тими ж підрозділами.
Бюджет виробництва - це виробнича програма, яка визначає заплановані номенклатуру і обсяг виробництва в бюджетному періоді (у натуральних показниках).
Він спирається на бюджет продажів, враховує виробничі потужності, збільшення або зменшення запасів, а також величину зовнішніх закупівель. Для розрахунку обсягу товарів, які повинні бути зроблені, використовується наступна універсальна формула:
ТМС готових товарів на початок періоду + Запланований обсяг виробництва товарів=Планований обсяг продажів + ТМС готових товарів на кінець періоду, (2.1)
де ТМС готових товарів на початок періоду і на кінець періоду - запас на складі готових товарів на початок і кінець періоду відповідно.
Необхідний обсяг випуску товарів визначається, таким чином, як планований обсяг продажів плюс бажаний запас товарів на кінець періоду мінус запаси готового товару на початок періоду. Складним моментом є визначення оптимального запасу товарів на кінець періоду. З одного боку, великий запас товарів допоможе відреагувати на непередбачені стрибки попиту і перебої з постачанням сировини, з іншого боку гроші, вкладені в запаси, не приносять доходу.
Як правило, запас готових товарів на кінець періоду виражають у відсотках щодо продажів наступного періоду. Ця величина повинна враховувати похибку прогнозу обсягу продажів і історію відносин з покупцями.
Одночасно з бюджетом виробництва слід складати бюджет виробничих запасів. Він повинен відображати плановані рівні запасів сировини, матеріалів і готових товарів. Бюджет готується у вартісному вираженні і покликаний кількісно представити побоювання постачальників організації щодо перебоїв у поставках сировини, неточності прогнозу продажів і ін. Інформація бюджету виробничих запасів використовується також при складанні прогнозного балансу і звіту про прибутки і збитки.
Бюджет прямих витрат на матеріали - це кількісне вираження планових показників прямих витрат організації на використання та придбання основних видів сировини і матеріалів.
Бюджет прямих витрат на оплату праці - це кількісне вираження планових показників витрат організації на оплату праці основного виробничого персоналу.
При підготовці бюджету прямих витрат на оплату праці враховують, що він складається виходячи з бюджету виробництва, даних про продуктивність праці та ставках оплати праці основного виробничого персоналу. Крім того, в даному бюджеті виділяють фіксовану і відрядну частині оплати праці.
Бюджет виробничих накладних витрат - це кількісне вираження планів щодо всіх витрат організації, пов'язаних з виробництвом товару за винятком прямих витрат на матеріали та оплату праці.
Бюджет управлінських витрат - це плановий документ, в якому наведені витрати на заходи, безпосередньо не пов'язані з виробництвом і збутом товару. До управлінських витрат відносять витрати на утримання апарату управління організацією (відділу кадрів, бухгалтерії, відділу праці та заробітної плати та ін.), Опалення та освітлення приміщень невиробничого призначення, послуги зв'язку, податки, відсотки за отриманими кредитами і т.д. Більшість управлінських витрат носить постійний характер, змінна частина планується за допомогою нормативу, в якому роль базового показника, як правило, грає обсяг проданих товарів у натуральному або вартісному вираженні [2, с. 105].
Резюмуючи вищесказане, відзначимо, що процес бюджетування починається зі складання бюджету продажів. Роль цього бюджету настільки велика, що призводить до необхідності створення окремого підрозділу зі своєю інфраструктурою, якісно і постійно займається вивченням ринку, аналізом портфеля товарів і т.д. Одночасно з бюджетом продажів доцільно складати бюджет комерційних витрат. ...
