рсів.
Поряд з прибутком для поповнення власних обігових коштів використовуються так звані стійкі пасиви, які прирівнюються до власних коштів. Стійкими називаються пасиви, які постійно використовуються підприємством в обороті, хоча не належать йому (наприклад, резерв майбутніх платежів, мінімальної заборгованості робітникам і службовцям по заробітній платі, по внесках на соціальне страхування тощо) та ін.
В якості стійких пасивів служить нормальна, перехідна з місяця на місяць заборгованість по заробітній платі і відрахуванням із соціального страхування, залишок коштів ремонтного (резервного) фонду, кошти споживачів по заставах за поворотну тару, резерв майбутніх платежів. Оскільки ці кошти постійно знаходяться в обороті підприємства, і їх розмір протягом року істотно коливається, як джерело формування прирівняних оборотних коштів використовується їх мінімальна сума в даному році.
Протягом року потреба підприємств в оборотних коштах може змінюватися, тому недоцільно повністю формувати оборотні кошти за рахунок власних джерел. Це призвело б до утворення надлишків оборотних коштів в окремі моменти і ослаблення стимулів до їх економічному використанню. Підприємство тому використовує для фінансування оборотних коштів позикові кошти.
Додаткова потреба в оборотних коштах, обумовлена ??тимчасовими потребами, забезпечується короткостроковими кредитами банку.
Крім власних і позикових коштів в обороті підприємства знаходяться залучені кошти. Це кредиторська заборгованість усіх видів, а також кошти цільового фінансування до їх використання за прямим призначенням. Визначення потреби підприємства у власних оборотних коштах здійснюється в процесі нормування, тобто визначення нормативу оборотних коштів.
Метою нормування є визначення раціонального розміру оборотних коштів, що залучаються на певний строк у сферу виробництва і сферу обігу [17].
Потреба в оборотних коштах визначається підприємством при складанні фінансового плану.
Розмір власних оборотних коштів залежить від обсягу виробництва, умов постачання і збуту, асортименту виробленої продукції, застосовуваних форм розрахунків.
При обчисленні потреби підприємства у власних оборотних коштах необхідно враховувати наступне:
. Власними оборотними коштами повинні покриватися потреби основного виробництва для виконання виробничої програми, потреби підсобного і допоміжного виробництв, житлово-комунального господарства та інших господарств, що не відносяться до основної діяльності підприємства і не перебувають на самостійному балансі, а також для капітального ремонту, здійснюваного власними силами.
. Нормування оборотних коштів здійснюється в грошовому вираженні. В основу визначення потреби в них покладена кошторис витрат на виробництво продукції (робіт, послуг) на планований період.
. Для визначення нормативу приймається до уваги середньодобова витрата нормованих елементів у грошовому вираженні:
· по виробничим запасам середньодобова витрата розраховується за відповідною статтею кошторису витрат на виробництво;
Фni=Тi * M/T, (1.1)
де Ф ni - норматив по окремих елементах,
Т i - норма запасу i-ого елемента в днях,
М - витрата матеріалу за календарний період часу.
Т - період
· по незавершеному виробництву - виходячи із собівартості валової або товарної продукції;
Ф нп=Т зн * S св, (1.2)
де Ф нп - норматив оборотних коштів незавершеного виробництва,
Т зн=Т ПЦ * К нз, (1.3)
де Т ПЦ - тривалість виробничого циклу,
До нз - коефіцієнт наростання витрат.
· по готовій продукції - на підставі виробничої собівартості товарної продукції;
Ф гп=Т зг * S cв, (1.4)
де Ф гп - норматив оборотних коштів готової продукції,
Т зн - норма запасу по готовій продукції, діб - одноденний випуск готової продукції за виробничою собівартістю.
Норматив оборотних коштів на готову продукцію визначається як добуток одноденного обороту товарної продукції за виробничою собівартістю і норми оборотних коштів. Остання встановлюється в залежності від часу, необхідного на підбір окремих видів і марок виробів, на комплектування партії відвантаженої продукції, упаковку і транспортування виробів зі складу підприємств-постачальників на станцію відправлення, а також від часу навантаження [3].
...
