стягування ПДВ на основі балансового методу. Запропоновані заходи можуть дозволити істотно підвищити інвестиційну активність підприємств обробного сектора економіки та сприятимуть інноваційному розвитку виробництв з високою доданою вартістю на території країни.
У сучасній російській податковій системі ПДВ відноситься до одних з найскладніших і проблемних податків. За найоптимістичнішими оцінками бюджет Росії недоотримує більше 25% належної йому ПДВ, що негативно позначається на фінансовому забезпеченні вирішення соціально-економічних завдань, що стоять перед державою. В останні роки особливо відзначається загострення проблеми втрат бюджетних коштів через великі обсягів відшкодування ПДВ за внутрішніми операціями і при поставках на експорт. Вченими, практичними працівниками Мінфіну Росії, ФНС Росії висувалися різні варіанти вирішення даної проблеми, кожен з яких за наявності певних достоїнств мав і значні недоліки.
Так, деякі автори пропонують знизити ставку податку, посилаючись на
надвисокі кон'юнктурні доходи економіки, проте популярністю користується й інша ідея - повністю скасувати ПДВ, замінивши його податком з продажів.
Прихильники скасування ПДВ посилаються на ряд недоліків податку та складнощі з його адмініструванням, які роблять даний податок неефективним не тільки в Росії, але і в інших країнах. Виходу російських підприємств на зовнішній ринок найчастіше перешкоджають труднощі з відшкодуванням ПДВ та обґрунтування податкових відрахувань у деяких випадках, а застосовувані податкові відрахування використовується для створення різних схем незаконної мінімізації податку, ухилення від оподаткування та навіть прямого незаконного субсидування з бюджету. Крім того, аргументом проти ПДВ є те, що цей податок є стримуючим чинником розвитку галузей з високою доданою вартістю, а навпаки його скасування дозволить істотно поліпшити інвестиційну привабливість таких галузей, розширивши їхні фінансові можливості [14, с. 35].
Як зазначають критики ПДВ негативною стороною також є те, що відносно високі витрати по його адмініструванню в Росії лягають переважно на плечі сумлінного платника податків (коли у світовій практиці саме відносно низькі адміністративні витрати для платника податків відрізняють ПДВ у вигідну сторону від податків на доходи). Крім того, численні способи ухилення від сплати ПДВ при імпорті створюють нерівні умови конкуренції для законослухняних імпортерів, змушуючи весь цей сектор йти в тінь .
Іншими словами, проблеми з адмініструванням ПДВ (втім, як і багатьох інших податків) наявності. І разом з тим на сьогодні ПДВ є одним з найважливіших факторів стабільності як російської податкової системи, так і російського бюджету [1]. Тому будь-які способи реформування податку мають бути ретельно прораховані з точки зору потенційних вигод і витрат.
У доопрацьованій концепції розвитку Росії до 2020 року, представленої Міністерством економічного розвитку і торгівлі, розглядаються два варіанти реформи ПДВ. По-перше, введення єдиної ставки ПДВ в 12 відсотків. По-друге, зниження податку до 14 відсотків із збереженням пільгової ставки 10 відсотків по окремих групах товарів (продовольчі та дитячі товари, лікарські засоби, поліграфічна продукція).
Метою зниження ПДВ відзначається полегшення життя вітчизняним виробникам, що випускає продукцію з високою часткою доданої вартості, що повинно послужити стимулом до прискорення економічного зростання.
Обидва варіанти призведуть до прямих втрат доходів федерального бюджету. При уніфікації ставки ПДВ на рівні 12 відсотків в перший рік податкової реформи прямі випадають доходи оцінюються в 2 відсотка ВВП. При скороченні ставки до 14 відсотків із збереженням пільгової ставки випадають доходи будуть нижчими і складуть близько 1,3 відсотка ВВП.
Таке зниження податку матиме позитивний вплив на обробні виробництва, видобуток корисних копалин, оптову та роздрібну торгівлю, будівництво, транспорт і зв'язок. У цих галузях позитивний ефект, на думку Мінекономрозвитку Росії, буде максимальним. У той же час будуть менш схильні до впливу зниження ставки галузі сільського господарства, освіти та охорони здоров'я [8].
Мінфін також розглянув три можливі сценарії втрат бюджету у зв'язку зі зниженням ПДВ. За першим сценарієм, зі зниженням податку до 12 відсотків ціни зменшаться на величину зниження, а всю вигоду отримають споживачі. Другий, який представляється Мінфіну найбільш імовірним, припускає, що ціни знизяться на половину величини зниження ставки (на 3 відсотки). У результаті вигоди від зменшення ставки споживачі і виробники розділять між собою порівну. Згідно з третім сценарієм, весь виграш від зниження ставки ПДВ отримають виробники, а ціни залишаться без змін.
