идбання цінних паперів, оплачені або прийняті кредитною організацією до оплати до придбання цінних паперів.
За кредитом рахунку № 50905 суми попередніх витрат списуються:
при придбанні цінних паперів в кореспонденції з рахунками з обліку вкладень у цінні папери;
у разі відмови від придбання в кореспонденції з рахунком з обліку витрат.
Принципи обліку вкладень у цінні папери викладено в додатку 11 "Порядок бухгалтерського обліку вкладень (інвестицій) в цінні папери та операцій з цінними паперами "до цих Правил № 302-п.
Деталізація аналітичного обліку на балансових рахунках з обліку вкладень у цінні папери та інших рахунках по операціями з цінними паперами визначається в обліковій політиці кредитної організації. При реалізації (вибуття) цінних паперів аналітичний облік повинен забезпечувати списання з зазначених рахунків сум, що підлягають віднесенню на собівартість тільки вибувають цінних паперів.
2. Організація та облік операцій комерційних банків з векселями
Облік операцій комерційних банків з векселями ведеться відповідно до Положення Про правила ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території РФ № 302-п від 26.03.2007 на активних рахунках 512-519, залежно від терміну обігу відкривається балансоий рахунок другого порядку. Облік проводиться по ціні придбання.
Рахунки № 512 "Векселі федеральних органів виконавчої влади і авальовані ними "
№ 513 "Векселі органів виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації, місцевого самоврядування та авальовані ними "
№ 514 "Векселі кредитних організацій і авальовані ними"
№ 515 "Інші векселя"
№ 516 "Векселі органів державної влади іноземних держав і авальовані ними "
№ 517 "Векселі органів місцевої влади закордонних держав і авальовані ними "
№ 518 "Векселі банків-нерезидентів та авальовані ними"
№ 519 "Інші векселя нерезидентів"
При купівлю векселів комерційний банк отримує доходи, які утворюються у вигляді різниці між ціною купівлі та ціною перепродажу; у вигляді ціною купівлі та номінальною вартістю при погашенні дисконтного векселя; процентний дохід при погашенні процентного векселя, який придбаний за номінальною вартістю, а дохід отриманий в вигляді відсотків при гасінні.
Так як звичайно векселя купуються на основі укладеного договору, то сума договору оформляється як конверсійна угода і обліковується на конверсійних рахунках 47407 (А), 47408 (П). p> Якщо банк перепродує векселя, або пред'являє до погашення у встановлений термін, то реалізація векселів проводиться через балансовий рахунок 61210 (без ознаки рахунку), тому на кінець операційного дня залишку за цим рахунком не повинно бути і якщо він утворюється, те відбувається закриття цього рахунку або на доходи банку, або на витрати банку.
Призначення рахунків (крім № № 51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51808, 51809, 51908, 51909): облік купівельної вартості придбаних (врахованих) кредитною організацією векселів та нарахованих по них процентних доходів за термінами їх погашення. Рахунки активні. p> На окремих рахунках другого порядку враховуються створювані резерви на можливі втрати. Рахунки пасивні. p> Операції купівлі-продажу векселів (У тому числі строкові) та їх погашення відображаються відповідно до загальних принципів, викладеними у додатку 11 до цих Правил № 302-п, а також з урахуванням вимог додатки.
Векселі строком "на певний день "і" в стільки-то часу від складання "(строкові векселя) обліковуються на рахунках за термінами, фактично залишились до погашення векселів на момент їх придбання.
Векселі "за пред'явленням" враховуються на рахунках до запитання, векселі "у такий-то час від пред'явлення" враховуються на рахунках до запитання, а після пред'явлення - відповідно до порядком, встановленим для термінових векселів. Векселі "за пред'явленням, але не раніше певного терміну "враховуються до настання зазначеного у векселі терміну відповідно з порядком, встановленим для термінових векселів, а після настання зазначеного терміну переносяться на рахунки до запитання в кінці робочого дня, що передує даті, певної векселедавцем, як термін, раніше якої вексель не може бути пред'явлений до платежу.
При визначенні строків у розрахунок приймається точну кількість календарних днів.
За дебетом рахунків зараховується:
покупна вартість придбаного векселя в кореспонденції з кореспондентським рахунком, рахунком каси або банківським рахунком клієнта, рахунками з обліку розрахунків за конверсійними і термінових операціях, розрахунків кредитних організацій-довірителів (комітентів) по брокерським операціям з цінними паперами та іншими фінансовими активами;
нарахований процентний дохід і дисконт в кореспонденції з рахунком з обліку процентних доходів за врахованими векселями (За наявності нев...
