ів, що знаходиться в розпорядженні організації в даному періоді, визначається як
ДS = S (Д Вў i + Сдi) (10)
де Сдi - дебетове сальдо рахунку на початок аналізованого періоду, руб.
В організації може бути безліч напрямків відтоку грошових коштів, що пов'язано з її поточними зобов'язаннями. Тому величину відтоку грошових коштів можна визначити, використовуючи дані по бухгалтерськими рахунками, на яких формуються ці зобов'язання.
Величина поточних зобов'язань організації, приходять на рахунки коштів за аналізований період визначається за формулою:
ДПо = S ДО Вў j (11)
де j - рахунки зобов'язань, що застосовуються в організації; ДО Вў j-оборот по кредиту рахунку j, припадає на рахунки коштів, в крб.
Показник ДПо визначає поточну потребу організації в грошових коштах за аналізований період. Але організація відповідає за всіма своїми зобов'язаннями, а значить, і по утворилися до цього періоду також. Щоб врахувати всю суму зобов'язань і визначити загальну потреба в грошових коштах в аналізованому періоді необхідно збільшити показник ДПо на величину кредитових сальдо рахунків, на яких формуються зобов'язання, тобто на суму не погашених у попередні періоди зобов'язань. Тоді загальну потребу організації в коштах можна визначити за формулою:
ОS = S (ДО Вў j + Ск j) (12)
де Ск j-кредитове сальдо рахунку на початок аналізованого періоду j, руб.
Поряд з аналізом грошових потоків в цілому по організації доцільно аналогічне його проведення по окремих структурних підрозділам (центрам відповідальності). Значну увагу в процесі аналізу грошових потоків має бути приділено аналізу рівномірності розподілу обсягів припливу і відтоку грошових коштів за окремими тимчасовим проміжку. p> Розглянемо, які аналітичні прийоми використовувалися на цих етапах (табл. 1.)
Таблиця 1
Прийоми і етапи аналізу грошових потоків організації
Горизонтальний
Аналіз показників динаміки
Вертикальний
Аналіз структурних показників
Порівняльний
Аналіз за центрами відповідальності, за видами інвестицій, фінансових інструментів
Коефіцієнтний
Аналіз ліквідності, оборотності, ефективності
Інтегральний /Td>
SWOT-аналіз загального циклу грошового обігу
Факторний
Розрахунок та оцінка впливу зовнішніх і внутрішніх факторів
У процесі аналізу і оцінки руху грошових коштів в першу чергу використовуються:
-величина і знак чистого грошового потоку по операційної діяльності, інвестиційної та фінансової видами діяльності;
-співвідношення чистого грошового потоку по операційної діяльності та чистого прибутку;
-співвідношення чистих операційних, інвестиційних і фінансових грошових потоків.
2.3 Групування факторів, що роблять вплив на грошові потоки підприємства
Дія факторів, які виражені показниками, що є складовими показника В«Надійшло коштівВ» викликає прямо пропорційна зміна та обсягу надходження, і величини чистого грошового потоку. Дія ж чинників, які виражені показниками, що є складовими показника В«Витрачено грошових коштівВ» викликає прямо пропорційне зміна обсягу використання грошових коштів, але назад пропорційну зміну величини чистого грошового потоку.
Угруповання відповідних факторів за ознакою залежності між ними і чистим грошовим потоком представлені в табл.2.
Таблиця 2
Групування факторів, що роблять прямий вплив на грошові потоки підприємства
Ознака
Факторні показники
1. Прямо пропорційна залежність
1.1. Виручка від продажу продукції, товарів, робіт і послуг 1.2. Виручка від продажу основних засобів та іншого майна 1.3. Аванси, отримані від покупців (Замовників) 1.4. Бюджетні асигнування та інше цільове фінансування 1.5. Кредити і позики отримані 1.6. Дивіденди, відсотки, з фінансових вкладень 1.7. Інші надходження 1.8. Виручка від продажу продукції, товарів, робіт і послуг нарахована
2. Обернено пропорційна залежність
2.1. Оплата товарів, робіт, послуг 2.2. Виплати працівникам підприємства 2.3. Перерахування до державних позабюджетних фондів 2.4. Перерахування до бюджету 2.5. Аванси, видані постачальникам (підрядникам) 2.6. Фінансові вкладення 2.7. Дивіденди, відсотки з цінних паперів сплачені 2.8. Відсотки ...
