за отриманими кредитами і позиками сплачені 2.9. Інші виплати, перерахування 2.10. Виручка, отримана в результаті виконання зобов'язань негрошовими засобами 2.11. Приріст (зменшення) дебіторської заборгованості в частині доходів
При оцінці дії на суму чистого грошового потоку факторів, визначених шляхом деталізації виручки від продажу продукції, товарів, робіт і послуг, тобто непрямих, слід враховувати два моменти.
перше, показники, якими виражені непрямі чинники, формуються за принципом нарахування, а нарахування не означає реально виконане. Тому збільшення тих показників, які відображають суми до вступу, означає зменшення кінцевого і чистого залишків грошових коштів у досліджуваному періоді через затримку реального надходження цих коштів, але можливо їх збільшення в майбутньому. І навпаки. p> друге, чинники, виражені факторними показниками, що визначають прибуток (збиток) до оподаткування, впливають на грошові потоки підприємства через податок на прибуток. Тому зміна чистого грошового потоку за рахунок дії даних чинників непропорційно.
Угруповання непрямих факторів за ознакою залежності між ними і чистим грошовим потоком представлена ​​в табл. 3. br/>
Таблиця 3
Угруповання непрямих факторів, що роблять вплив на грошові потоки підприємства
Ознака
Факторні показники
1. Пряма залежність
1.1. Собівартість проданих товарів, продукції, робіт і послуг (у тому числі матеріальні витрати, витрати на оплату праці, відрахування на соціальні потреби, амортизаційні відрахування, інші витрати) 1.2. Комерційні витрати 1.3. Управлінські витрати 1.4. Відсотки до сплати 1.5. Інші витрати 1.6. Відкладені податкові зобов'язання 1.7. Постійні податкові активи
2. Зворотна залежність
2.1. Виручка від продажу продукції, робіт, послуг нарахована 2.2. Відсотки до отриманню 2.3. Доходи від участі в інших організаціях 2.4. Інші доходи; 2.5. Ставка податку на прибуток 2.6. Відкладені податкові активи 2.7. Постійні податкові зобов'язання
Фактори, що впливають на відхилення чистого грошового потоку від чистого прибутку, можна поділити на дві групи:
-визначають чистий прибуток;
-визначають чистий грошовий потік.
І в тій і в іншій групі можна виділити ще дві підгрупи:
-фактори, що мають з досліджуваним показником пряму залежність;
-фактори, що мають з досліджуваним показником зворотну залежність.
Таблиця 4
Угруповання факторів, що визначають відхилення чистого грошового потоку від чистого прибутку
Ознака
Факторні показники, що визначають величину
В
чистого прибутку
чистого грошового потоку
1. Пряма залежність
1.1. Відсотки до отримання 1.2. Доходи від участі в інші організаціях 1.3. Інші доходи 1.4. Відкладені податкові зобов'язання
1.1. Виручка від продажу основних засобів та іншого майна 1.2. Аванси, отримані від покупців (замовників) 1.3. Бюджетні асигнування та інше цільове фінансування 1.4. Кредити і позики отримані 1.5. Дивіденди, відсотки по фінансових вкладеннях 1.6. Інші надходження
2. Зворотна залежність
2.1. Податок на прибуток (поточний) і інші аналогічні обов'язкові платежі нараховані 2.2. відсотки до сплати 2.3.Прочіе витрати 2.4. Комерційні витрати 2.5. Управлінські витрати 2.6. Собівартість проданих товарів, продукції, робіт і послуг (у тому числі матеріальні витрати, витрати на оплату праці, відрахування на соціальні потреби, амортизаційні відрахування та інші витрати) 2.7. Відкладені податкові активи
2.1. Виручка, отримана в результаті виконання зобов'язань негрошовими засобами 2.2. Приріст (зменшення) дебіторської заборгованості у частині доходів 2.3. Оплата товарів, робіт і послуг 2.4. Виплати працівникам 2.5. Перерахування до державних позабюджетних фонди 2.6. Перерахування до бюджету 2.7. Аванси, видані постачальникам (Підрядникам) 2.8. Фінансові вкладення 2.9. Дивіденди, відсотки з цінних паперів сплачені 2.10. відсотки за отриманими кредитами і позиками сплачені 2.11. Інші виплати, перерахування
Якщо фактори, які мають з чистим прибутком пряму залежність збільшуються, то це забезпечує зменшення відхилення чистого грошового потоку від чистого прибутку, і навпаки. Якщо факто...
