тивиВ» в кореспонденції з кредитом рахунка 68 В«Розрахунки з податків і зборівВ» (Інструкція про застосування Плану рахунків).
При визнанні виручки в бухгалтерському обліку зазначені ВВР і ВОНА погашаються (п. 17 ПБО 18/02). При цьому в бухгалтерському обліку проводиться запис за дебетом рахунка 68 і кредитом рахунку 09. p align="justify"> У відношенні витрат, пов'язаних з наданням послуг, в даній схемі виходимо з умови, що вони оплачені у місяці надання послуг, тобто відмінностей у визнанні витрат у бухгалтерському та податковому обліку немає.
Позначення субрахунків до балансового рахунку 68: 68-1 В«Розрахунки з ПДВВ»; 68-2 В«Розрахунки з податку на прибуток організаційВ».
Журнал реєстрації господарських операцій
Зміст операційДебетКредітСумма, руб.Первічний документПрі отриманні передоплати Отримано передоплату 51 62 354 000Випіска банку по розрахунковому счетуНачіслен ПДВ з передоплати (354000 Г— 18/118) 62-ПДВ (76-ПДВ) 68-1 54 000Счет-фактура Відображено ВОНА ((354000 - 54 000) Г— 20%) 09 68-2 60 000Бухгалтерская довідка-розрахунок У місяці надання послуг Відображено на позабалансовому рахунку вартість отриманого вантажу 002 6000 000Товарно-транспортна накладна Визнана виручка від надання послуг 62 90-1 354 000Акт приймання -здачі наданих послуг, Товарно-транспортна накладна Списано фактична собівартість наданих послуг 90-2 20250 000Бухгалтерская довідка Нараховано ПДВ (354000/118 Г— 18) 90-3 68-1 54 000Счет-фактура Прийнятий до відрахування ПДВ, раніше нарахований з передоплати 68-1 62-ПДВ 54 000Счет-фактура Погашено ВОНА ((354000 - 54 000) Г— 20%) 68-2 09 60 000Бухгалтерская довідка-розрахунок Списано з позабалансового рахунка вартість вантажу, переданого грузополучателю002 6000 000Товарно-транспортна накладна
Задача 3
Відобразити на рахунках бухгалтерського обліку такі господарські операції, обгрунтувати прийняті рішення, посилаючись на відповідні документи бухгалтерського, податкового та цивільного законодавства.
cічня 2008 р. На валютний рахунок організації надійшла 100-процентна передоплата від іноземного контрагента в рахунок майбутньої поставки товару, вартість якого відповідно до укладеного контракту становить 4800 євро. Сума ПДВ, сплачена російському постачальнику при придбанні даного товару на території РФ, склала 20 000 руб. p align="justify"> Дата оформлення вантажної митної декларації та передачі вантажу авіаперевізнику - 21 лютого 2008 Повний пакет документів, що підтверджують правомірність застосування податкової ставки з ПДВ 0%, зібраний організацією в березні 2008 р. Облікової політикою організації передбачено, що моментом визначення податкової бази по ПДВ є день відвантаження товару. Податковим періодом з ПДВ є календарний місяць. Доходи і витрати з метою оподаткування прибутку визначаються методом нарахування. p align="justify"> У розглянутій ситуації 14 січня 2008 на транзитний валютний рахунок організації-експортера зараховується передоплата в рахунок майбутньої поставки товару в сумі 4800 євро. Згідно з Планом рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій, сума отриманої передоплати відображається за дебетом рахунка 52 В«Валютні рахункиВ» в кореспонденції з кредитом рахунка 62 В«Розрахунки з покупцями і замовникамиВ». При цьому сума попередньої оплати обліковується на рахунку 62 відокремлено, наприклад на окремому субрахунку 62-2 В«Суми авансів і передоплат, що надійшли від покупцівВ». p align="justify"> Податкова база при реалізації товарів з метою обчислення податку на додану вартість, згідно з пп. 1 п. 1 ст. 162 Податкового кодексу РФ, визначається з урахуванням сум авансових чи інших платежів, отриманих в рахунок майбутніх поставок товарів. Отже, сума отриманої передоплати підлягає обкладенню податком на додану вартість, у розглянутому випадку за розрахунковою податкової ставкою 18/118% (п.4 ст. 164 НК РФ). p align="justify"> Сума ПДВ, обчисленого з отриманої попередньої оплати, відображається у бухгалтерському обліку організації за дебетом рахунка 62, субрахунок 62-2, в кореспонденції з кредитом рахунка 68 В«Розрахунки з податків і зборівВ». За січень 2008 р. організація зобов'язана в строк, встановлений п. 5 ст. 174 НК РФ, подати до податкових органів Податкову декларацію з податку на додану вартість за податковою ставкою 0%. p align="justify"> Оскільки в даній ситуації організація не перерахувала до бюджету обчислений з суми передоплати ПДВ, припускаючи протягом встановленого терміну підтвердити застосування податкової ставки з ПДВ 0%, то відповідно до п. 3 ст. 75 НК РФ за кожен календ...
