контролю руху грошових коштів
Система внутрішнього контролю - це політика і процедури, розроблені щоб захистити активи, забезпечити відповідність з фінансовою політикою компанії і достовірність даних, відображених на бухгалтерських рахунках [3, c.98].
Жорстка система внутрішнього контролю над коштами і ліквідними активами збільшує ймовірність того, що вироблені оцінки грошових коштів та їх еквівалентів є точною і надійною інформацією для користувачів фінансових звітів.
Охорона грошових коштів є найбільш важливим питанням на багатьох підприємствах. Грошові кошти легко приховати і перевезти, на них немає знаків приналежності, і вони є конвертованими. Ризик крадіжки безпосередньо пов'язаний з тим, що окремі особи мають доступ до системи обліку і можуть отримати дозвіл на охорону грошових коштів.
Внутрішній контроль над грошовими засобами має виконувати такі функції:
- окреме зберігання та окремий облік коштів;
- облік всіх операцій, проведених за готівковий розрахунок;
- зберігання лише необхідного залишку в касі;
- періодичні перевірочні підрахунки залишків у касі;
- фізичний контроль грошових коштів.
Контроль над надходженнями.
Надходження грошових коштів мають багато джерел і різних контрольних операцій у всіх компаніях. Наступні процедури застосовуються найчастіше:
1) Розподіл обов'язків з виплати грошових коштів, запису операцій, проведених за готівковий розрахунок і звірці касових залишків. Це розподіл знижує ймовірність крадіжки і приховування допомогою підроблених записів.
2) Закріплення за кожним окремим працівником певної відповідальності за облік і реєстрацію грошових коштів, для забезпечення постійного і безперервного потоку грошових коштів з самого початку надходження їх на банківські рахунки. Цей контроль вимагає негайного підрахунку, негайної запису і своєчасного депонування всіх отриманих грошових коштів.
3) Підтримання безперервного контролю виконання функцій управління грошовими коштами та ведення записів. Цей контроль включає повсякденні і раптові підрахунки грошових коштів у касі, внутрішні ревізії та щоденні звіти про отримані грошових коштах, платежах і залишках [4, c.156].
Контроль грошових витрат.
Багато фірм виплачують гроші величезній кількості різних ремитентом (одержувачів). Хоча система контролю грошових коштів розробляється індивідуально для кожної компанії, наступні правила застосовуються в багатьох з них:
- розподілення обов'язків з ведення документації про грошові витрати, з виписування та підписання чеків (касових ордерів), з відправлення чеків та ведення записів.
- оформлення всіх грошових витрат заздалегідь пронумерованими чеками (видатковими ордерами). Якщо використовуються рахунки каси, необхідний контроль повноважень щодо її використання. Витратні касові ордери виписуються тільки в тому випадку, якщо є адекватна документація,...
