n="justify"> Рух грошових коштів у розрізі інвестиційної діяльності пов'язано з придбанням, реалізацією основних засобів та іншого майна, що має довгострокове використання, надходженням дивідендів, відсотків.
Фінансова діяльність підприємства пов'язана з надходженням коштів внаслідок одержання довгострокових і короткострокових кредитів і позик, бюджетних асигнувань та витрачанням коштів у вигляді погашення заборгованості за отриманими раніше кредитами і позиками, виплати дивідендів, відсотків.
Для оцінки припливу грошових коштів за аналізований період в цілому по підприємству надходження розглядаються незалежно від їх джерел за дебетовими оборотами рахунків коштів. З цих сум необхідно відняти суму внутрішнього обороту, тобто величину коштів, що надійшла в дебет з кредиту цих же рахунків. Якщо не провести коригування дебетових оборотів на суму внутрішнього обороту, це призведе до подвійного рахунку і спотворення підсумкового показника. Величина надходжень за аналізований період визначається як сума скоригованого обороту по дебіт рахунків коштів, наявних на підприємстві. Суму коштів, що знаходяться в розпорядженні підприємства, можна розрахувати (ДС):
ДС =? (д? + С д) i,
де д?- Скоригований оборот за дебетом i-го рахунку;
С д - дебетове сальдо i-го рахунку на початок аналізованого періоду.
Величину відтоку грошових коштів можна розрахувати, використовуючи дані бухгалтерських рахунків, на яких формуються зобов'язання. Загальна потреба підприємства в грошових коштах розраховується (Р):
Р =? (р? + С к) j,
де р? j - оборот по кредиту j-го рахунку;
J - рахунки зобов'язань, що застосовуються на підприємстві;
З к - кредитове сальдо на початок аналізованого періоду.
Відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності, а також національним російським стандартом ПБО 4/99 «Бухгалтерська звітність організації» в процесі складання та аналізу руху грошових коштів рекомендується використовувати прямий і непрямий методи.
Прямий метод грунтується на оцінці припливу (виручка від реалізації продукції, робіт і послуг, аванси отримані та ін) і відтоку (оплата рахунків постачальників, повернення кредитів, позик і ін) грошових коштів по рахунках підприємства касовим методом, тобто вихідним елементом є виручка. Оцінка проводиться на основі даних ф. № 4 «Звіт про рух грошових коштів». Прямий метод дозволяє показати основні джерела припливу грошових коштів і спрямування відтоку; дати оцінку достатності коштів за поточними платежами, а також встановити взаємозв'язок між реалізацією і грошовою виручкою за звітний період.
Непрямий метод заснований на коригуванні чистого прибутку з урахуванням операцій, пов'язаних з рухом грошових потоків, тобто вихідним елементом є прибуток. Джерелами інформації для розрахунку і аналізу грошових потоків непрямим методом є ф. № 1 «Бухгалтерський баланс» і ф. № 2 «Звіт про фінансові результати» (за допомогою якого можна контролювати поточну платоспроможність підприємства, приймати оперативні рішення з управління?? грошовими коштами і пояснювати розбіжності між фінансовим результатом і зміною грошових коштів). Непрямий метод більш кращий з аналітично...
