ї точки зору, оскільки дозволяє пояснити причини розбіжностей між фінансовими результатами і вільними залишками готівки.
В аналізі руху грошових коштів прямим методом вивчається склад, динаміка і структура припливу грошових коштів, відтоку грошових коштів, а також рух коштів за видами діяльності за два роки та з поквартальною розбивкою. Аналіз грошових коштів прямим методом допомагає розкрити рух грошових коштів на рахунках підприємства, дозволяє оцінити достатність коштів для сплати за рахунками поточних зобов'язань, а також здійснення інвестиційної діяльності.
Основним недоліком прямого методу аналізу грошових потоків є неможливість аналізу впливу різних чинників на зміну залишку грошових коштів у взаємозв'язку зі зміною показників, що формують фінансові результати діяльності підприємства. Тому використовується непрямий метод шляхом коригування чистого прибутку. Всі коректування умовно діляться на три групи за характером господарських операцій:
. Коректування, пов'язані з розбіжністю часу відображення доходів і витрат у бухгалтерському обліку з припливом і відтоком грошових коштів за цими операціями.
. Коректування, пов'язані з господарськими операціями, що не надають безпосереднього впливу на розрахунок чистого прибутку, але що викликають рух грошових коштів.
. Коректування, пов'язані з операціями, що надають безпосередній вплив на розрахунок прибутку, але не викликають рух грошових коштів.
Коригування проводяться виходячи із загального правила: щоб досягти відповідності між сумою приросту залишків коштів і скоригованої сумою чистого прибутку, необхідно чистий прибуток збільшувати на суму збільшення капіталу (власних і позикових джерел коштів) і зменшувати на суму приросту активів (необоротних і оборотних).
Коригування чистого прибутку проводиться за видами діяльності:
1. За поточною діяльністю:
,
де ДП? т - сума чистого грошового потоку з поточної діяльності;
Пч - сума чистого прибутку;
Аос - сума амортизації основних засобів;
Ана - сума амортизації нематеріальних активів.
? ДЗ - приріст (зниження) суми дебіторської заборгованості;
? З - приріст (зниження) суми запасів матеріальних оборотних активів;
? КЗ - приріст (зниження) суми кредиторської заборгованості.
. За інвестиційної діяльності:
,
де ДП? та - сума чистого грошового потоку організації з інвестиційної діяльності;
? ОС - перевищення (зниження) суми надходження основних засобів над сумою їх вибуття;
? НА - перевищення (зниження) суми надходження нематеріальних активів над сумою їх вибуття;
? ДФІ - перевищення (зниження) суми реалізації довгострокових фінансових інструментів інвестиційного портфеля над сумою їх придбання;
Дп - сума дивідендів (відсотків), отриманих за довгостроковими фінансовим вкладенням;
Пид - сума відсотків, сплачених у зв'язку з інвестиційною діяльністю;
? НКС - сума приросту незавершеного капітального будівництва.
. За фінансової діяльності:
,
де ДП? ф - сума чистого грошового потоку по фінансовій діяльності;
? СК - сума перевищення (зниження) власного капіталу;
? ДЗК - перевищення (зниження) ...
