едитів, 5% - від нестандартних, 20%, 50% і 100% - відповідно від незадовільних, сумнівних і збиткових.
Правила створення резервів і списання кредитів носять як обов'язковий, так і рекомендаційний характер. Органи нагляду можуть встановлювати або не встановлювати ці правила.
. Облік проблемних кредитів.
У разі непогашення позичальником основної суми та несплати відсотків банк повинен вирішити питання про доцільність відображення кредиту в обліку за принципом накопичення.
Вирішення цього питання в різних країнах різна. Наприклад, у США за наявності простроченої заборгованості по позиках терміном більш ніж 90 днів вся сума нарахованих, але неотриманих відсотків списується з рахунку доходу банку. В одних країнах облік процентних платежів по кредитах відносять на рахунок доходів банку, в інших - зменшують на їх величину суму основного боргу. Облік може бути різний також залежно від того, в якому секторі економіки зайнятий позичальник - або в приватному, або в державному. В одних країнах позики, видані позичальникам, зайнятим у державному секторі, враховуються за принципом накопичення. Іншими словами, вважається, що борг врешті-решт буде погашений державою. У ряді країн це допускається тільки у разі наявності урядової гарантії. У кінцевому рахунку це призводить до того, що збитки починають акумулюватися, що автоматично тягне неплатоспроможність банку і т. Д.
. Облік овердрафту.
Широке використання овердрафту для фінансування оборотного капіталу обумовлено його гнучкістю. Але управління овердрафтом являє собою складний процес, бо вельми непросто визначити, що таке своєчасне обслуговування боргу в конкретному випадку. Є факти зловживання овердрафтами шляхом капіталізації неотриманих відсотків, що тягне завищення розміру доходу, капіталу та активів. Приміром, так звані «непрацюючі» овердрафти означають, що: тимчасовий дебетовий залишок зберігається протягом 60 днів; непогашена сума протягом 60 днів на будь-яку суму перевищує ліміт кредиту або розмір непогашеного залишку на 10% перевищує величину ліміту; термін дії овердрафту минув, а платежі по ньому прострочені більш ніж на 90 днів без поновлень овердрафту на цей період і т. д.
. Списання кредитів.
Зазвичай рішення про необхідність і доцільність списання сумнівних або безнадійних боргів приймається добровільно самими банками, однак у ряді країн це є обов'язковою процедурою. Як правило, банки вирішують списати кредит у випадку, якщо їм не вдається його «врятувати», незважаючи на вжиті заходи. В окремих країнах банки не списують навіть безнадійні активи, виходячи з тих міркувань, що списання позбавляє їх можливості стягнути суму кредиту з позичальника через суд. У цих цілях банки створюють 100% -ний резерв.
Процес управління проблемними кредитами можна розділити на дві можливості: реабілітацію та ліквідацію. Вибір однієї з двох можливостей є, як правило, прерогативою керівництва банку.
Реабілітація. Вона включає первісну перевірку ситуації кредитним інспектором, який спочатку відповідав за видачу кредиту. Перевірка означає ретельний і своєчасний фінансовий аналіз та обговорення ситуації безпосередньо з позичальником. Результати цієї перевірки допоможуть вирішити банку питання про наявність відповідної бази для реабілітації. А саме, чи є адекватна міцність фінансового становища позичальника, існуюча або потенційна, і готовність позичальника співпрацювати при прийнятті часто складних, хворобливих рішень.
На реабілітаційному етапі увага акцентується на структурі балансу і складі грошового потоку, для чого перевіряються активи і визначається, які з них повинні бути ліквідовані або скорочені в розмірі. Потім приймається комплекс заходів щодо стабілізації процесу погіршення фінансового становища, а саме:
в частині оборотного капіталу: скорочення або ліквідація зайвих запасів сировини, напівфабрикатів та готової продукції, введення системи контролю за запасами; прискорення стягнення дебіторської заборгованості, перенесення термінів платежів за кредиторською заборгованістю;
щодо довгострокових активів: продаж невикористаного і застарілого обладнання і заводських потужностей, що не приносять прибуток виробничих ліній, підрозділів і т. д.;
щодо структури капіталу: пошук додаткового капіталу від наявних акціонерів або партнерів, розгляд можливостей злиття або покупки, зміна структури заборгованості позичальника;
щодо перспектив розвитку: пошук нових можливостей на ринку, збереження або зміна структури своєї продукції.
З вищенаведеного огляду випливає, що значна робота з реабілітації вимагає існування реальних можливостей успіху. При відсутност...
