івки в будинки відпочинку і санаторії, авіаквитки та ін.).
Перевірка фактичної наявності бланків цінних паперів та інших бланків документів суворої звітності проводиться за видами бланків (наприклад, з акцій: іменні та на пред'явника, привілейовані і звичайні) з урахуванням початкових і кінцевих номерів тих чи інших бланків, а також за кожним місцем зберігання і матеріально відповідальним особам.
При інвентаризації каси інвентаризаційна комісія насамперед проводить перерахунок готівки, що перебувають у касі. Отримана сума порівнюється з останній підсумковій записом у касовій книзі і залишком по субрахунку 50-1 «Каса організації».
У відповідності з Федеральним законом від 22.05.2003 № 54-ФЗ «Про застосування контрольно-касової техніки при здійсненні готівкових грошових розрахунків і (або) розрахунків з використанням платіжних карт» (далі - Закон № 54-ФЗ) всі організації та індивідуальні підприємці при здійсненні розрахунків готівкою або з використанням платіжних карт зобов'язані використовувати контрольно-касову техніку (ст. 2 Закону № 54-ФЗ). Отже, проводячи інвентаризацію каси, необхідно перевірити показання контрольно-касових апаратів і дані, зазначені в первинних облікових документах. Альбом уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку грошових розрахунків з населенням при здійсненні торгових операцій із застосуванням контрольно-касових машин і вказівки по їх застосуванню затверджені постановою Держкомстату РФ від 25.12.1998 № 132.
Статтею 2 Закону № 54-ФЗ організаціям та індивідуальним підприємцям надано право здійснювати готівкові грошові розрахунки і (або) розрахунки з використанням платіжних карт без застосування контрольно-касової техніки в разі надання послуг населенню за умови видачі ними відповідних бланків суворої звітності.
Так, при інвентаризації фінансових вливань перевіряються фактичні витрати в цінні папери та статутні капітали інших організацій, а також надані іншим організаціям позики.
При перевірці фактичної наявності цінних паперів встановлюється:
правильність оформлення цінних паперів;
реальність вартості врахованих на балансі цінних паперів;
збереження цінних паперів (шляхом зіставлення фактичної наявності з даними бухгалтерського обліку);
своєчасність і повнота відображення в бухгалтерському обліку отриманих доходів по цінних паперах.
Інвентаризація розрахунків і фінансових зобов'язань
Інвентаризація дебіторської заборгованості полягає в перевірці обгрунтованості сум, що значаться на рахунках бухгалтерського обліку.
Результати інвентаризації розрахунків з покупцями, постачальниками та іншими дебіторами оформляються відповідним актом за формою № інв - 17. В акті із загальної суми дебіторської заборгованості відокремлено показуються суми заборгованості, підтверджені дебіторами, не підтверджені дебіторами і з вичерпаним терміном позовної давності.
Для подальшої роботи по виключенню підтвердженою, а також виявлену в ході інвентаризації дебіторської заборгованості за вказаними видами заборгованості до акта інвентаризації розрахунків складається довідка, в якій наводяться найменування та адреси дебіторів, суми заборгованостей, підстави виникнення заборгованостей, час їх виникнення та підтверджуючі документи. За сумами дебіторської заборгованості, по яких минули строки позовної давності, в довідці (додаток до форми № інв - 17) вказуються особи, винні в пропуску цих строків.
Нереальні для стягнення суми заборгованостей списуються на підставі даних останньої інвентаризації, письмового обгрунтування та наказу (розпорядження) керівника організації і відносяться відповідно на рахунок коштів резерву під сумнівні борги або на фінансові результати (якщо в період, що передує звітному , суми цих боргів не резервувалися).
Дебіторська заборгованість з терміном позовної давності і інші борги, не реальні для стягнення, включаються у позареалізаційні витрати організації у сумі, в якій заборгованість була відображена в бухгалтерському обліку організації.
Списання боргу на збиток внаслідок неплатоспроможності боржника не є анулюванням заборгованості. Ця заборгованість повинна відображатися за бухгалтерським балансом протягом п'яти років з моменту списання - для спостереження за можливістю її стягнення у разі зміни майнового стану боржника.
Для узагальнення інформації про стан дебіторської заборгованості, списаної у збиток, використовується позабалансовий рахунок 007 «Списана у збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів». Надалі на суми, що надійшли в порядку стягнення раніше списаної у збиток заборг...
