иги (книги обліку прийнятих та виданих касиром грошових коштів) підбираються в хронологічній послідовності, брошуруються в міру необхідності, але не рідше одного разу на календарний рік.
Аркуші касової книги (книги обліку прийнятих та виданих касиром грошових коштів), оформлюваної на паперовому носії, до початку ведення брошуруються і пронумеровуються.
завершительную напис про кількість аркушів касової книги (книги обліку прийнятих та виданих касиром грошових коштів) підписується керівником та головним бухгалтером, а при відсутності головного бухгалтера - тільки керівником і скріплюється відбитком печатки юридичної особи, відбитка печатки (при наявності) індивідуального підприємця.
Документи, що є підставою для здійснення касових операцій, надходять до бухгалтерії, де працівники бухгалтерії у відповідності зі своїми посадовими обов'язками:
перевіряють правильність оформлення документів, їх відповідність чинному законодавству й характеру скоєних операцій, а також наявність необхідних письмових вказівок керівника організації або осіб, уповноважених ним на вчинення господарських операцій;
оформляють прибуткові та видаткові касові ордери або замінюючі їх документи;
отримують необхідні підписи уповноважених осіб, передбачені бланками касових документів;
реєструють (до передачі в касу) в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів (форма № КО - 3);
передають касиру прибуткові та видаткові касові ордери або замінюючі їх документи разом з доданими до них виправдувальними та розпорядчими документами.
Усі касові операції оформляються типовими формами первинної облікової документації (касовими ордерами):
Документи заповнюються в одному примірнику, чітко і ясно чорнилом, кульковою ручкою або виписуються на машині (друкарській, обчислювальної). Підчистки, помарки або виправлення в цих документах не допускаються.
Таблиця 1.
Найменування документаФорма документовПрімененіе документаПріходний касовий ордер№ КО - 1Пріменяется для оформлення готівкових коштів у касу. Прибутковий касовий ордер виписується в одному примірнику працівником бухгалтерії, підписується головним бухгалтером або особою, на це уповноваженим. Квитанція до прибуткового касового ордеру підписується головним бухгалтером або особою, на це уповноваженим, і касиром, завіряється печаткою (штампом) касира і реєструється в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів (форма № 3) і видається на руки здав гроші, а прибутковий касовий ордер залишається в кассе.Расходний касовий ордер№ КО - 2Пріменяется для оформлення видачі готівки з каси. Виписується в одному примірнику працівником бухгалтерії, підписується керівником, головним бухгалтером або особою, на це уповноваженим, реєструється в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документов.Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордеров№ КО - 3Пріменяется для реєстрації бухгалтерією прибуткових і видаткових касових ордерів або замінюють їх документів платіжних (розрахунково-платіжних) відомостей. Касова кніга№КО - 4Пріменяется для обліку надходжень та видач готівки організацією. Касова книга повинна бути пронумерована і прошнурована, опечатана на останній сторінці, де робиться запис У цій книзі пронумеровано та прошнуровано __ листів raquo ;. Загальна кількість прошнурованих аркушів у касовій книзі завіряється підписами керівника та головного бухгалтера
1.3 Бухгалтерський облік грошових коштів
.3.1 Бухгалтерський облік на розрахункових рахунках господарюючого суб'єкта
Синтетичний облік операцій по розрахунковому рахунку бухгалтерія підприємства веде на активному рахунку 51 Розрахункові рахунки raquo ;. У разі наявності у організації кількох розрахункових рахунків руху коштів по кожному з них проводитися роздільно на відкривається до рахунку 51 субрахунку Рис. 2
Рис. 2 Характеристика бухгалтерського рахунку 51 Розрахунковий рахунок
Операції з обліку руху грошових коштів на розрахунковому рахунку відображаються бухгалтерськими проводками; викладена в таблиці 2.
Таблиця 2. Відображення операцій за балансовим рахунком 51 Розрахункові рахунки
Зміст операцііКорреспондірующіе счетаДебетКредітОрганізаціей відображені грошові кошти, здані з каси і зараховані на розрахунковий счет5150Отражено перерахування на розрахунковий або валютний рахунок сум за повернутих в банк чекам (залишилися коштів в акредитивах невикористаними) і неіспользованних5155Отражено зарахування на розрахункови...
