tify"> Отже, основна модель аналізу відхилень у системі "стандарт-кост" будується з урахуванням поведінки витрат, тобто стосовно лише до витрат на реалізацію, і включає:
) відхилення в ціні (ціна на товари, ставка на оплату праці, ставка встановлених комерційних витрат) - різниця між фактичною або бюджетною (нормативної) ціною на одиницю витрат, помножена на фактично понесені витрати;
) відхилення в кількості (кількість ресурсів, ефективність використання праці, ефективність використання комерційних витрат) - різниця між фактично витраченим і нормативною кількістю, помножена на нормативну ціну.
Таким чином, формування гнучких бюджетів на основі системи "стандарт-кост" дозволить ТДВ "Потіха":
забезпечувати отримання інформації про очікувані витрати на реалізацію товарів;
встановлювати ціни на основі заздалегідь обчисленої собівартості реалізації;
складати звіти з виділенням відхилень від нормативів і причин їх виникнення.
Впровадження системи бюджетування та постановка бюджетних робіт на потік складається з наступних основних етапів:
1. Визначення значень ключових показників.
2. Складання Головного бюджету.
. Фінансове структурування.
. Інформаційне структурування.
. Розподіл функцій бюджетного планування.
. Побудова системи відповідальності за дотримання бюджетних регламентів.
. Аналіз відхилень від бюджету, побудова гнучкого бюджету.
Нижче кожен етап впровадження системи бюджетування та постановки бюджетних робіт на потік розглянуто більш докладно.
Визначення ключових параметрів - первинний етап у процесі бюджетування. Встановлюються і затверджуються керівництвом ТДВ "Потіха". p align="justify"> У систему ключових показників входять наступні величини:
річна виручка від реалізації (в тис. дол США);
середній рівень доходів від реалізації,%;
середній рівень витрат від реалізації (% від виручки);
середній рівень чистого прибутку (% від виручки);
середня величина задіяного капіталу;
співвідношення величин позикового і власного капіталу;
продуктивність праці одного співробітника (виручка від реалізації дол США/кол-во співробітників).
На підставі встановлених значень ключових показників діяльності Компанії формуються п'ять документів:
