рахування акцизу при виробництві алкогольної продукції з об'ємною часткою етилового спирту понад 9%: відрахування обчислюється в межах суми акцизу на етиловий спирт (незалежно від того, який вид сировини використовувався для виробництва міцної алкогольної продукції).
Податкові відрахування провадяться в частині вартості підакцизної сировини, сплаченого і використаного в якості основної сировини, фактично включеного до витрат по виробництву інших підакцизних товарів.
У разі якщо використане підакцизної сировину не було оплачено, то податкове вирахування акцизу з даного сировині проводиться в тому податковому періоді, коли здійсниться оплата продавцям.
За придбаному підакцизному сировини, застосованому для виробництва інших підакцизних товарів, податкове вирахування акцизів проводиться тільки в тому випадку, якщо ставки акцизу на використовувані сировину і ставки акцизу на підакцизні товари, вироблені з цієї сировини, визначені на однакову одиницю виміру податкової бази (наприклад, спирт етиловий використаний для виробництва коньяку; і по спирту, і по коньяку встановлена ??однакова одиниця виміру податкової бази: руб. за 1 літр безводного етилового спирту).
Приклад. Організація придбала 1 000 літрів безводного етилового спирту за 70800 руб., В тому числі ПДВ - 10 800 руб. і акциз. Ставка акцизу по спирту осотавляет 30,5 руб./Літр безводного етилового спирту (умовно). Сума акцизу, сплачена постачальнику спирту, склала 30500 руб. (1000 л.? 30,5 руб./Літр безводного етилового спирту). На виробництво горілки було використано 400 літрів спирту. Сума податкового відрахування по використаному спирту дорівнює 12200 руб. (400 л.? 30,5 руб./Літр безводного етилового спирту). З даного спирту було вироблено і реалізовано +1000 літрів горілки з вмістом безводного етилового спирту в розмірі 40%. Ціна реалізації горілки без ПДВ та акцизу склала 80000 руб. Ставка акцизу по горілці сосотавляет 210 руб./Літр безводного етилового спирту (умовно). Сума нарахованого акцизу по проданої горілці становить 84000 руб. (1000 л.? 40/100? 210 руб./Літр безводного етилового спирту). Сума ПДВ з реалізованої горілці склала 29520 руб. [(80000 руб. + 84 000 руб.)? 18/100]. Таким чином, до бюджету буде сплачено акциз в сумі 71800 руб. (84000 руб. - 12 200 руб.).
У бухгалтерському обліку відображаються операції:
оприбутковано придбаний спирт - Д рах. 10, К рах. 60 - 25000 руб. (70800 руб. - 10 800 руб. - 35 000 руб.);
відбито ПДВ по спирту - Д рах. 19НДС, К рах. 60 - 10800 руб.;
включено ПДВ до складу податкових вирахувань - Д рах. 68НДС, К рах. 19НДС - 10800 руб.;
відображений акциз по спирту - Д рах. 19А, К рах. 60 - 35000 руб.;
відпущений спирт на виробництво горілки - Д рах. 20, К рах. 10 - 10000 руб. (25000 руб./1000 л.? 400 л.);
включений до складу податкових вирахувань акциз по використаному спирті - Д рах. 68А, К рах. 19А - 12200 руб.;
відбиті витрати з виробництва горілки - Д рах. 20, К рах. 70, 69 та ін. - 44600 руб.;
оприбуткована вироблена горілка за фактичною собівартістю - Д рах. 43, К рах. 20 - 54600 руб.;
відвантажена вся горілка покупцю - Д рах. 62, К рах. 90 - 193520 руб.;
нарахований ПДВ по відвантаженої горілці - Д рах. 90, К рах. 68 ПДВ - 29520 руб.;
нарахований акциз по відвантаженої горілці - Д рах. 90, К рах. 68А - 84000 руб.;
Списана фактична собівартість проданої горілки - Д рах. 90, К рах. 43 - 54600 руб. (44600 руб. + 10 000 руб.).
При виробництві підакцизних товарів з давальницької сировини податкове вирахування акцизів по давальницькій сировині у виробника акцизної продукції виробляється при наданні платниками податків копій платіжних документів з відміткою банку про сплату власником сировини акцизів.
При цьому обчислюватись підлягає сума акцизу, що не перевищує наступну величину:
Авич=Цо? Сакці? Калк/100
де Цо - вартість виробленого алкоголю за ціною угоди, руб .; Сакці - ставка акцизу, руб/літр безводного етилового спирту; Калк - фортеця алкоголю,%.
Сума акцизу по етиловому спирту, що перевищує суму, обчислену по даній формулі, відноситься на чистий прибуток організації.
Податкові відрахування за повернутих покупцями товарам виробляються після відображення в обліку коригуючих записів з повернення товарів.
. Порядок обчислення акцизів по денатурованого етилового спирту
За денатурованого етилово...
