align="justify"> витрати по матеріально-технічному постачанню (оптова торгівля) відносять на рахунок 44 субрахунок Витрати обігу raquo ;, потім при реалізації списують на рахунок 90 Продажі в обсязі, относимом на реалізовані товари;
методика обліку доходів і витрат у бухгалтерському та податковому обліку збігаються, тому прибуток, отриманий за даними бухгалтерського обліку використовується для обчислення податку на прибуток.
. 3 Виписка з журналу обліку господарських операцій за грудень
Журнал обліку господарських операцій - це книжковий обліковий регістр, в якому в хронологічному порядку фіксуються господарські операції організації із зазначенням дебетуемого та кредитованого бухгалтерського рахунку (таблиця № 1).
Таблиця № 1 Господарські операції за грудень звітного року
Сальдо кінцеве дебетове рахунку 41 Товари відображає кількість товару, що знаходиться на складі в кінці певного періоду, сальдо кінцеве кредитове по даному рахунку неможливо, тому це б означало, що товару на складі є за мінусом певної суми. Тому в операції № 1 була змінена сума з 12490000 рублів на 4761731 рубль.
Для визначення суми за операціями № 2, №3 і № 4, необхідно знайти ПДВ за формулою: ПДВ=Ц * ставка (%). Ціна становить 15760000 рублів (дана в умові задачі). Таким чином, ПДВ=27100000 * 18%=4878000 рублів.
Суми за операціями № 12 і № 13 були дані в умові завдання.
Відповідно до виписки з облікової політики організації загальногосподарські витрати, як умовно-постійні, які обліковуються на рахунку 26, щомісяця списують на рахунок 90 Продажі і розподіляють між видами діяльності пропорційно зарплатою (операція № 19).
Для подальшого вирішення необхідне використання бухгалтерських довідок розрахунків податків. З метою правильного обчислення податків у ВАТ Техсервіс облік організований окремо за видами діяльності. На рахунку 90Т відображаються операції пов'язані з реалізацією товарів і послуг, а на рахунку 90р - операції з ремонту техніки та механізмів. До податків, включених в ціну продукції (товарів, робіт, послуг) відносять податок на додану вартість (ПДВ) (таблиця № 2). Об'єктами оподаткування ПДВ є обороти з реалізації (продажу) на території Російської Федерації товарів, виконаних робіт, наданих послуг, реалізованої готової продукції. Ставка ПДВ - 18%.
Таблиця № 2 Бухгалтерська довідка розрахунку податку на додану вартість
ПоказателіНалоговая база, р.Ставка налогаСумма податку, р.1. Виручка від реалізації ремонтних работ33 917 193186 105 0952. Виручка від реалізації товаров172 467 1291831 044 0833. Разом за 11 місяців звітного року - - 37149 1784.Налоговие відрахування (рахунок 19) за 11 місяців звітного року - - 21800 394За грудень звітного года5. Виручка від реалізації ремонтних робіт1 746 40018266 4006. Виручка від реалізації товаров31 978 000184 878 0007. Разом за 12 місяців звітного року - - 42293 5788.Налоговие відрахування (рахунок 19) за 12 місяців звітного року - - 22079 893Ітого- - 20213 685 Транспортний податок представлений в таблиці № 3.
Таблиця № 3 Бухгалтерська довідка розрахунку транспортного податку
ПоказательСумма податку, р.1. Сума податку за 11 місяців звітного года77 4402. Сума податку за грудень звітного года2 5003. Разом 79940
Страхові внески зараховують у державні позабюджетні фонди - Пенсійний фонд Російської Федерації, фонд соціального страхування (ФСС) Російської Федерації і фонди обов'язкового медичного страхування Російської Федерації. Об'єктом оподаткування для розрахунку податку визнають доходи (фонд оплати праці), що нараховуються роботодавцями на користь працівників. Податкова база на кожного окремого працівника організації з початку року в звітний період не перевищувала 512 000 р. Також організація виробляє щомісячні відрахування до фонду соціального страхування на витрати по обов'язковому страхуванню від нещасних випадків на виробництві. Розрахунок даних страхових внесків представлений в таблиці № 4.
Таблиця № 4 Бухгалтерська довідка розрахунку страхових внесків
ПоказателіСумма податку, р.за 11 місяців звітного року: 1. Розрахунки по соціальному страхуванню: 2,9% (69-1) 478 5002. Розрахунки по пенсійному забезпеченню: 22% (69-2) 3630 0003. Розрахунки з обов'язкового медичного страхування: 5,1% (69-3) 841 5004. Відрахування до ФСС на витрати по обов'язковому страхуванню від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань: 1,7% (69-4) 33 000Ітого 4983 000За грудень звітного року: 5. Розрахунки по соціальному страхуванню: 2,9% (69-1) 87 0526. Розрахунки по пенсійному забезпеченню: 22% (69-2) 660...
