руб. + 500 руб. х 2 міс. (лютий, березень)) 100030.06.2012 г.6612 00030.06.07 г.6612 500 (10000 руб. + 500 руб. х 5 міс. (лютий - червень)) 50031.07.2012г.661200031.07.07 г.6611 000 (10000 руб. + 500 руб. хб міс. (лютий - липень)- 2000 руб. (погашення відсотків за лютий - травень)) - 100030.09.2012 г.6610 00030.09.07 г.6612 000 (10000 руб. + 500 руб. х 4 міс. (червень - вересень)) 200030.12.2012 г.6612 00030.12.07 г.6611500 (10000 руб. + 500 руб. х 7 міс. (червень - грудень) - 2000 руб. (погашення відсотків за червень - вересень)) - 50030.03.2013 г.661200030.03.08 р 6613 000 (10000 руб. + 500 руб. х 6 міс. (жовтень-березень)) 100030.06.2013 г.30.06.08 г.00
2.3 Облік виданих фінансових векселів
Однією з форм залучення позикових коштів є розміщення зобов'язань шляхом видачі векселів.
Векселедавець може розмістити вексель за зниженою по відношенню до його номінальної вартості ціною (тобто з дисконтом) або передбачити виплати відсотків понад номінальної вартості векселя. Розрахунки з банками по операції обліку (дисконту) векселів та інших боргових зобов'язань враховують на окремих субрахунках до рахунків 66 і 67.
Зазначені операції відображаються організацією-векселедержателем за дебетом рахунків 51 Розрахункові рахунки або 52 Валютні рахунки (на фактично отриману суму грошових коштів), 91 Інші доходи і витрати (на обліковий відсоток, сплачений кредитної організації) і кредиту рахунків 66 і 67 (на номінальну вартість векселя).
З метою рівномірного віднесення витрат за векселем (дисконту або відсотка) векселедавець може врахувати зазначені витрати на рахунку 97 Витрати майбутніх періодів raquo ;. У подальшому вони рівномірно списуються кредиту рахунки 97 в дебет рахунку 91.
Операція обліку (дисконту) векселів та інших боргових зобов'язань закривається на підставі повідомлення кредитної організації про оплату шляхом відображення суми векселя за дебетом рахунка 66 або 67 і кредитом відповідних рахунків обліку дебіторської заборгованості.
При поверненні організацією-векселедержателем грошових коштів, отриманих від кредитної організації в результаті обліку (дисконту) векселів чи інших боргових зобов'язань, через невиконання у встановлений термін векселедержателем або іншим платником за векселем своїх зобов'язань по платежу дебетують рахунок 66 або 67 і кредитують рахунки обліку грошових коштів. При цьому дебіторська заборгованість, забезпечена простроченим векселем, продовжує враховуватися на рахунках обліку дебіторської заборгованості.
Облік розміщення облігацій за ціною, що перевищує їх номінальну вартість, покаже приклад.
У серпні 2012 року ЗАТ Лотос випустило і повністю розмістило облігаційну позику. Кількість розміщених облігацій - 1500 шт. Номінальна вартість однієї облігації - 1000 руб.
Таким чином, номінальна вартість позики склала 1500000 руб. Термін позики - 1 рік.
