того грошового потоку від поточної діяльності.
Розділ звіту, що розкриває інформацію про грошові потоки від поточної діяльності непрямим методом, може виглядати наступним чином (дод. 2).
Незалежно від того, яким методом були представлені у звіті грошові потоки від поточної діяльності, рух грошових коштів від інвестиційної та фінансової діяльності відображаються прямим методом. Таким чином, відмінності в методах складання звіту визначаються представленням інформації про грошові потоки від поточної діяльності [11, c. 103].
Таким чином, організація може представляти інформацію про потоках грошових коштів від поточної діяльності, використовуючи прямий і непрямий методи. При застосуванні прямого методу у звіті відображаються валові грошові надходження і платежі, при використанні непрямого методу в розділі поточної діяльності відображаються фінансовий результат організації (прибуток або збиток) і його необхідні коректування, що дозволяють перейти від величини фінансового результату до величини чистого грошового потоку від поточної діяльності за період
Гідність використання прямого методу полягає в тому, що він дозволяє оцінити загальні суми надходжень і платежів і звертає увагу користувача на ті статті, які формують найбільший приплив і відтік коштів. Основним недоліком прямого методу зазвичай вважають його трудомісткість. Крім того, відображаючи інформацію про суми надходжень і платежів за період, прямий метод не розкриває взаємозв'язку отриманого фінансового результату і зміни коштів на рахунках організації.
На відміну від прямого методу, який розкриває інформацію про надходження та платежі, тобто використовує облікові дані про грошові потоки, непрямий метод розглядає не лише статті грошових коштів, але і всі інші статті активів і пасивів, зміна яких впливає на фінансові потоки організації.
. 3.Международная практика складання звіту про рух грошових коштів підприємства
У зарубіжному обліку інформація про рух грошових коштів підприємства вважається корисною для користувачів фінансової звітності з точки зору оцінки здатності підприємства генерувати грошові кошти та їх еквіваленти (при цьому також звертають увагу на своєчасність і сталість такої генерації). Звіт про рух грошових коштів є невід'ємною частиною звітності підприємства, складеної за міжнародними стандартами, і має таке ж велике значення для фінансового аналізу, як баланс і звіт про прибутки і збитки.
Складання звіту про рух грошових коштів регулюється стандартом МСФЗ 7 Звіти про рух грошових коштів raquo ;. У російському звіті дається загальне надходження і вибуття грошових коштів та залишки на початок і кінець періоду. Зарубіжний звіт представляє велику цінність для фінансового аналізу, оскільки в ньому надходження і вибуття грошових коштів представлено у розрізі операційної, інвестиційної та фінансової діяльності підприємства [9, c. 64-66].
Які ж відмінності складу грошових коштів та їх еквівалентів в міжнародній практиці обліку від їх складу в російській практиці?
У російському обліку до складу грошових коштів та їх еквівалентів входять: готівкові; іноземна валюта; кошти на розрахункових рахунках у банках; грошові документи - поштові марки, оплачені квитки, викуплені акції і пр .; кошти на спеціальних рахунках в банках.
У МСФЗ 7 складу грошових коштів та їх еквівалентів трактується дещо інакше. По-перше, не проводиться розмежування між готівкою в касі і грошима на розрахунковому рахунку в банку. Грошові кошти визначені як гроші в касі і банку та депозити до запитання, еквіваленти грошових коштів - як короткострокові високоліквідні інвестиції, які легко перевести у відомі суми грошових коштів і ризик зміни вартості яких незначний. Основною вимогою до еквівалентів грошових коштів є утримання їх підприємством з метою задоволення короткострокових грошових зобов'язань, але не з метою інвестування або в інших цілях. Такі інвестиції, як акції, можуть бути визнані еквівалентами грошових коштів тільки в разі, якщо це привілейовані акції, придбані незадовго до терміну їх погашення.
Рух грошових коштів виключає рух усередині статей грошових коштів та їх еквівалентів та інвестування зайвих грошових коштів у їх еквіваленти, оскільки такий рух та інвестування не є частиною операційної, інвестиційної або фінансової діяльності підприємства.
У міжнародній практиці до складу еквівалентів грошових коштів не прийнято включати: термінові депозитні сертифікати (вважаються короткостроковими інвестиціями); чеки з пізнішою датою (вважаються дебіторською заборгованістю); аванси на відрядження (вважаються авансами); поштові марки (вважаються авансами).
Значить, у балансі ці статті...
