не будуть включені до складу грошових коштів та їх еквівалентів, але можуть бути включені, наприклад, в інвестиції підприємства, і відповідно будуть брати участь у розрахунку руху грошових коштів від інвестиційної діяльності.
Отже, різниця між складом грошових коштів та їх еквівалентів по міжнародними та російськими стандартами полягає в основному в класифікації грошових документів [7, c. 3-7].
У міжнародній практиці звіт про рух грошових коштів характеризує рух грошових коштів та їх еквівалентів з операційної, інвестиційної та фінансової діяльності підприємства. Вище ми вже наводили визначення цих видів діяльності. Тепер доцільно проаналізувати детальну трактування цих видів діяльності в МСФЗ 7.
Операційна діяльність. Результат руху грошових коштів від операційної діяльності являє собою ключовий показник можливості отримання підприємством від своєї основної діяльності суми грошових коштів, достатньої для повернення позик, підтримки виробничих потужностей підприємства, виплати дивідендів та інвестування коштів у різні проекти без залучення зовнішніх джерел фінансування. Інформація про певні статтях руху грошових коштів від операційної діяльності за минулі періоди у поєднанні з іншою інформацією вкрай важлива для прогнозування майбутнього руху грошових коштів від операційної діяльності. Прикладами руху грошових коштів від операційної діяльності можуть бути статті:
надходження грошових коштів від реалізації продукції (робіт, послуг);
надходження грошових коштів від ліцензійних платежів, комісійних зборів і подібних дохідних статей;
виплати грошових коштів постачальникам за товари, роботи і послуги;
виплати грошових коштів працівникам підприємства та виплати, вироблені від їхнього імені;
сплата або відшкодування податків, якщо такий рух не може бути визначене як рух грошових коштів від фінансової та інвестиційної діяльності;
виплати або надходження грошових коштів за біржовими контрактами і інших цінних паперах, придбаним підприємством виключно з метою їх подальшого перепродажу (значить, підприємство передбачає отримати прибуток від таких контрактів тільки за рахунок зміни їх ціни, тобто набуває їх зі спекулятивними цілями).
Інвестиційна діяльність. Окреме розкриття інформації про рух грошових коштів від інвестиційної діяльності важливу силу того, що таке дв?? ються - це витрати підприємства на створення ресурсів для отримання доходу і грошових коштів у майбутньому. Прикладами руху грошових коштів від інвестиційної діяльності є:
платежі коштів за придбані нерухомість, будівлі та обладнання, нематеріальні активи та інші довгострокові активи (такі платежі включають в себе платежі, що відносяться до капіталізованим НДДКР і головних засобах, створеним господарським способом);
надходження грошових коштів від реалізації нерухомості, будівель та обладнання, нематеріальних активів та інших довгострокових активів;
платежі коштів за придбані акції або облігації і частки в спільних підприємствах (за винятком придбаних зі спекулятивними цілями, які ставляться до операційної діяльності);
надходження грошових коштів по придбаних акціях, облігаціях і часток у спільних підприємствах, а також надходження від їх реалізації (за винятком реалізації зі спекулятивними цілями - операційна діяльність);
аванси і позики, надані третім особам;
надходження від погашення авансів і позик, наданих третім особам;
виплати грошових коштів по ф'ючерсах, форвардам, опціонах, свопами і подібним контрактами (за винятком випадків, коли такі контракти придбано із спекулятивними цілями (операційна діяльність) або виплати можуть бути класифіковані як фінансова діяльність);
надходження грошових коштів по ф'ючерсах, форвардам, опціонах, свопами і подібним контрактами (за винятком випадків, коли такі контракти придбано із спекулятивними цілями (операційна діяльність) або надходження можуть бути класифіковані як фінансова діяльність).
Фінансова діяльність. Окреме розкриття інформації про рух грошових коштів від фінансової діяльності важливо, оскільки воно може бути корисним при прогнозуванні вимог постачальників капіталу підприємства (акціонерів та позикодавців) щодо майбутнього руху грошових коштів. Прикладами руху грошових коштів від такої діяльності можуть бути: надходження грошових коштів від випуску акцій або інших капітальних інструментів; виплати грошових коштів з метою викупу або погашення акцій підприємства; надходження грошових коштів від випуску облігацій, отримання позик і інших короткострокових або довгострокових запозичень; виплати грошових к...
