tify"> Дана модель забезпечує комплексність процесу бюджетування, враховує структуру інтеграції корпоративно пов'язаних активів в Групі (див. рис. 2), бере до уваги вплив рівнів управління та ієрархічної підпорядкованості суб'єктів процесу, автоматизує функції планування, нормування, аналізу та контролю, створює можливості для консолідації бюджетів різних типів і рівнів. Крім того, пропонована модель (в порівнянні з прийнятою раніше системою економічного планування та контролю) спрощує процес стратегічного управління всіма підлеглими суб'єктами інтегрованої Групи. p align="justify"> Основою моделювання бюджетного процесу холдингу стає бюджетування на 3-му рівні - металургійного підприємства (активу), що входить до складу дивізіону. Модель бюджетування активу передбачає виділення 3-х рівнів центрів фінансової відповідальності (ЦФО). p align="justify"> До ЦФО 1-го рівня (ЦФО-1) необхідно віднести саме металургійне підприємство. p align="justify"> У ЦФО 2-го рівня (ЦФО-2) входять основні виробничі комплекси активу: коксохімічне виробництво, аглодоменного, сталеплавильний, прокатний комплекси і т. д.
До ЦФО-3 відносять цеху допоміжного та обслуговуючого виробництва, допоміжні та обслуговуючі служби та відділи основних виробничих комплексів активу.
При такому способі розподілу рівнів фінансової відповідальності всередині активу передбачається, що узагальнюючі бюджети активу створюються шляхом консолідації бюджетів трьох категорій:
БНС - натурально-вартісні бюджети (бюджет продажів, бюджет виробництва, бюджет служби головного інженера та ін), що включають натуральні і вартісні показники, що характеризують рух і залишки товарів, матеріалів, запасів, основних засобів та т . д.;
БДР - бюджети, що описують формування доходів і витрат ЦФО-1 і ЦФО-2 у фінансових показниках (бюджет доходів, бюджет витрат, бюджет податкових платежів, інвестиційний бюджет, бюджет фінансових витрат і доходів та ін) ;
БДДС - бюджети руху грошових коштів, що відображають надходження і виплати грошових коштів.
Пропонована модель формування бюджетів на рівні активу представлена ​​на малюнку 4.
Першим етапом бюджетування на рівні активу є генерування заявок від його цехів і служб та їх структуризація за центрами фінансової відповідальності (ЦФО-1, ЦФО-2, ЦФО-3). p align="justify"> Служба директора з економіки та фінансів активу ЦФО-1 на основі комплексних показників холдингу, плану виробничих можливостей активу готує план продажів продукції і затверджує його у Генерального директора. З урахуванням цього розробляється бюджет виробництва, який передається ЦФО-2, де необхідно виконати розрахунок нормативів витрат за основними видами сировини та матеріалів, балансів енергетичних і транспортних цехів. br/>В
Рис. 4. Модель створення узагальнюючих бюджетів на рівні активу...
