еданих з моменту зміни порядку обчислення ПДВ (п. 10 ст. 103 НК).
Отже, сума нестачі ТМЦ підлягає обкладенню ПДВ у момент складання відповідного підтверджуючого документа (порівнювальної відомості). Якщо відомість складена в грудні 2011 р. - об'єкт оподаткування ПДВ виник в 2011 р. Якщо відомість складена в січні 2012 р. - об'єкт оподаткування ПДВ відсутній, у зв'язку з виключенням його з НК. p align="justify"> При іншому вибутті придбаних товарів податкова база визначалася виходячи з ціни їх придбання (п. 3 ст. 97 НК (в редакції, що діяла в 2011 р.)).
Податкова база ПДВ збільшувалася на суми, фактично отримані за реалізовані товари (роботи, послуги), майнові права понад ціни їх реалізації чи інакше пов'язані з оплатою реалізованих товарів (робіт, послуг), майнових прав (подп. 18.1 п. 18 ст. 98 НК (в редакції, що діяла в 2011 р.)).
Якщо в січні 2012 р. поклажодавцеві зберігачем відшкодована сума нестачі товарів (згідно порівнювальної відомості, складеної в грудні 2011 р.) понад ціни їх придбання, то із суми такого перевищення поклажодавцеві слід також обчислити ПДВ.
Якщо в січні 2012 р. поклажодавцеві зберігачем відшкодована сума нестачі товарів (згідно порівнювальної відомості, складеної в січні 2012 р.) понад ціни їх придбання, то із суми такого перевищення поклажодавцем ПДВ також не обраховують.
Ситуація 4.
На підставі договорів відповідального зберігання організація (зберігач) надає послуги зі зберігання і відвантаження товарів поклажодавців. Право власності на даний товар у зберігача відсутня. p align="justify"> При проведенні інвентаризації виявлено недостачу товару.
Відповідно до статті 791 ЦК зберігач відповідає за втрату, нестачу або пошкодження товарів, прийнятих на зберігання, з підстав, передбачених статтею 372 ЦК.
Поклажодавець товару виставляє претензію на суму відсутнього товару. Разом з тим винна особа зберігачем не виявлено. p align="justify"> Чи враховується при оподаткуванні прибутку у зберігача сума претензії, виставленої поклажодавцем і оплаченої йому?
До складу позареалізаційних витрат включаються суми відшкодування збитків, шкоди або шкоди, якщо їх винуватці не встановлені або суд відмовив у стягненні з них. Такі витрати відображаються у тому податковому періоді, до якого належать документи, що підтверджують, що винуватці не були встановлені або суд відмовив у стягненні з них (подп. 3.13 п. 3 ст. 129 НК), тобто сума претензії, оплачена поклажодавцеві, враховується у зберігача при оподаткуванні у складі позареалізаційних витрат за умови, що винуватці недостачі не встановлені або суд відмовив у стягненні з них.
При цьому факт недостачі, його причини, а також факт відсутності (наявності) винуватців в першу чергу розслідуються зберігачем. Наприклад, встановл...
