ться більша частина платежів. Розрахунки платіжними дорученнями є найбільш поширеною формою розрахунків. Для обліку наявності руху грошових коштів в касі і на розрахунковому рахунку підприємства використовується активні рахунок 50 «Каса» і 51 «Розрахунковий рахунок».
Необхідно провести оцінку системи внутрішнього контролю з обліку грошових коштів.
Програма тестів оцінки системи внутрішнього контролю являє собою перелік питань, призначених для збору інформації про функціонування системи внутрішнього контролю та обліку. Програми допомагають виявити істотні недоліки, будучи складовою частиною робочої документації аудиту, сприяють документального оформлення процесу аудиту та його результатів (таблиця 2).
Таблиця 2 - Оцінка системи внутрішнього контролю
№ п/пВопроси контроляДаНет1Хранятся Чи гроші у вогнетривкій сейфі? + 2Іметься сигналізація у приміщенні каси? + 3Заключен Чи договір з позавідомчої охороною? + 5Імеются Чи у керівника другі ключі до сейфа підприємства? + 6Інкассіруется дана організація? + 7Снімаются чи залишки коштів щодня? + 8Проводятся раптові перевірки в касі? + 9Прісутствует чи головний бухгалтер під знятті залишків в касі? + 10Проверяет Чи звіти касира головний бухгалтер? + 11Регістріруются чи прибуткові документи у журналах? + 12Прісваівает чи касир номери прибутковими і видатковими документами грошових коштів? + 13Составляет чи касир прибуткові і витратні документи грошових коштів? + 15Кроме грошових коштів у касі зберігаються чи: бланки облігацій, акцій, путівок в д/о, санаторій? + 16Вся Чи виручка, що надійшла в касу, здається в банк? + 18Нужни Чи два підписи на документах відбивають видачу грошей з каси? + 19Практікуется Чи видача грошей з каси за одним підписом (керівника, головного бухгалтера)? + 20Разработана Чи (по дебету, кредиту рахунку 50) найбільш характерна кореспонденція рахунків господарських операцій, типових для даного підприємства? + 21Сдает чи касир в бухгалтерію щодня касові звіти? +
Система внутрішнього контролю говорить про те, що в організації відбувається достовірне формування відомостей про готівкових коштах.
Готівкові кошти, наявні в касі, не перевищують встановлений організацією ліміт, який становить 210 000 рублів.
Головний облікового регістру у ТОВ «СК« Моноліт »- це журнал-ордер і відомість по рахунку 50.
При вивченні первинних документів, а саме: прибуткових касових ордерів і видаткових касових ордерів не було виявлено суттєвих помилок в їх оформленні.
У процесі аудиту було так само з'ясовано, що:
· з касиром підписаний договір про повну матеріальну відповідальність
· для каси відведено спеціальне приміщення
· в касі є сейф для зберігання грошей
· касова книга пронумерована, прошнурована, скріплена печаткою
· ведеться книга реєстрації прибуткових і видаткових ордерів
· ведуться касові документи
· встановлений список осіб, яким дозволено видавати гроші на господарські потреби
· ККМ на підприємстві є
· реалізація готової продукції відбувається за безготівковий розрахунок
· співробітники від сторонніх організацій грошей за дорученням не отримують
· ведеться журнал виданих довіреностей
У ході проведеної аудиторської перевірки на підприємстві ТОВ «СК« Моноліт »порушень з ведення бухгалтерського обліку грошових коштів не виявлено. Ведення бухгалтерського обліку відповідає законодавству РФ, а так само прийнятої облікової політикою. Правильне ведення готівкових та безготівкових форм розрахунків на підприємстві підтверджено проведеної аудиторською перевіркою.
Економічний аналіз
Вертикальний і горизонтальний аналіз звітності
Для того, щоб дати загальну оцінку фінансового стану підприємства поведемо:
. Горизонтальний аналіз
. Вертикальний аналіз
Горизонтальний аналіз бухгалтерського балансу представлений у таблиці 3.
Таблиця 3 - Горизонтальний аналіз бухгалтерського балансу
Найменування показателяна 31.12.2011на 31.12.2012 ±? 2012 з 2011 на 31.12.2013 ±? 2 013 з 2012тис.руб.% Тис.руб.% 12345678АКТІВI. Необоротні АКТІВИНематеріальние активи ------- Результати досліджень і розробок ------- Нематеріальні пошукові активи ------- Матеріальні пошукові активи ------- Основні средства253162-91-35,9684142-20-12,3457Доходние вкладення в матеріальні ценності99 90897 977-1 ...
